Налоговые новеллы регулирования интернет-рекламы
Москва, улица Обручева, д. 23, корпус 3, бизнес-центр Gas Field, этаж 11

nalogov.net

Материалы

Авторские статьи

Все самое актуальное из мира финансов
Налоговые новеллы регулирования интернет-рекламы

Налоговые новеллы регулирования интернет-рекламы

Налоговый консультант

С 1 апреля 2025 года вступили в силу значительные изменения в Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», которые затрагивают различные аспекты рекламной деятельности в России. Эти изменения направлены на улучшение контроля за рекламой, защиту прав потребителей и адаптацию законодательства к современным условиям цифровой экономики. Однако нововведения законодательства коснулись и других аспектов деятельности организации. В данной статье будут рассмотрены актуальные вопросы, касающиеся особенностей учета расходов на рекламу для целей налогообложения, принимая во внимание новые требования к рекламе, размещаемой в Интернете, а также порядок исчисления и уплаты сбора за рекламу.


Особенности учета расходов на рекламу для целей налогообложения

Как ранее указывал Минфин России, для учета расходов на рекламу в целях налогообложения налогоплательщик должен подтвердить, что при распространении рекламы не возникают условия, предусмотренные п. 44 ст. 270 НК РФ.

С 1 января 2025 года перечень расходов на рекламу, не учитываемых в целях налогообложения, был существенно расширен. Так, в соответствии с п. 44 ст. 270 НК РФ, помимо сверхнормативных расходов, превышающих 1% выручки от реализации, нельзя учесть расходы на распространение рекламы в сети «Интернет»:

  • если информация о такой рекламе не была представлена в Роскомнадзор в порядке, установленном ст. 18.1 Закона о рекламе;
  •  если такая реклама была распространена на информационном ресурсе в сети «Интернет», доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством РФ;
  • или если реклама была распространена на информационном ресурсе иностранного лица, осуществляющего деятельность в сети «Интернет» на территории РФ, не исполнившего требования, запреты и ограничения, предусмотренные законодательством РФ.

Иными словами, с 2025 года нельзя учесть расходы на интернет-рекламу, размещенную на заблокированных ресурсах, сайтах иностранных лиц, не выполняющих обязанности, установленные законодательством РФ, а также не внесенную в реестр интернет-рекламы.

В связи с принятыми поправками Минфин России направил письмо Роскомнадзора с разъяснениями, которые касались применения п. 44 ст. 270 НК РФ.

В частности, в письме было указано, что реклама, распространенная в сети «Интернет» и ненаправленная на привлечение внимание потребителей рекламы, находящихся на территории РФ, не подлежит учету, хранению и обработке Роскомнадзором, следовательно, не может учитываться в соответствии с п. 44 ст. 270 НК РФ.

 

Сбор за рекламу

С 1 апреля 2025 года был введен рекламный сбор, установленный в размере 3% и подлежащий уплате при распространении в сети «Интернет» рекламы, направленной на привлечение внимания потребителей рекламы, находящихся на территории Российской Федерации.

Исчисление рекламного сбора осуществляет Роскомнадзор. При этом базой расчета сбора является доход, полученный в течение квартала рекламораспространителями, операторами рекламных систем от реализации услуг по распространению интернет-рекламы.

Согласно проекту постановления Правительства России уплата сбора будет осуществляться рекламораспространителями, операторами рекламных систем, посредниками, агентами, заключившими:

  • договор с рекламодателем;
  • договор с агентом или агентами, заключившими соглашение с рекламодателем или друг с другом, направленное на реализацию договора с рекламодателем.

Сбор будет подлежать уплате до 5-го числа третьего месяца квартала, следующего за платежным периодом. При этом уплату налога отслеживает Роскомнадзор.

Кроме того, обязательные отчисления при осуществлении действий, направленных на распространение рекламы в сети «Интернет», обязаны будут делать также посредники.

Российские рекламодатели, заключившие договоры на распространение рекламы с иностранными организациями, обязаны исчислять и удерживать обязательные отчисления из выплат иностранным партнерам. Это требование распространяется на все случаи, когда реклама направлена на российских потребителей.

Предполагается, что за неуплату рекламного сбора будет грозить штраф:

  • от 2000 до 2500 руб. – для физ. лиц;
  • от 4000 до 20 000 руб. – для должностных лиц;
  • от 100 000 до 500 000 руб. – для юридических лиц.

Таким образом, мы видим существенные изменения законодательства о рекламе. Эти нововведения способны оказать значительное влияние на рынок рекламных услуг в России, послужить дополнительным стимулом повышения качества рекламных материалов, в том числе с помощью возможности уменьшить налог на прибыль.

Однако есть отрицательная сторона новелл, в частности: влияние уплаты сбора каждого из цепочки распространителей рекламных услуг на удорожание цены самих услуг. Рекламодатели и агентства должны будут адаптировать свои стратегии и подходы к созданию и распространению рекламных материалов.

Мы рассмотрели только общие нюансы нововведений закона о рекламе, и каждый частный случай может иметь ряд особенностей. Наша профессиональная команда налоговых консультантов готова оказать вам консультационную поддержку по вопросам вашего бизнеса. 

Будем рады вам помочь!


Санал Найминов
Налоговый консультант
Компания ООО «МКПЦН-Консультант»