С 1 апреля 2025 года вступили в силу значительные изменения в Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», которые затрагивают различные аспекты рекламной деятельности в России. Эти изменения направлены на улучшение контроля за рекламой, защиту прав потребителей и адаптацию законодательства к современным условиям цифровой экономики. Однако нововведения законодательства коснулись и других аспектов деятельности организации. В данной статье будут рассмотрены актуальные вопросы, касающиеся особенностей учета расходов на рекламу для целей налогообложения, принимая во внимание новые требования к рекламе, размещаемой в Интернете, а также порядок исчисления и уплаты сбора за рекламу.
Особенности учета расходов на рекламу для целей налогообложения
Как ранее указывал Минфин России, для учета расходов на рекламу в целях налогообложения налогоплательщик должен подтвердить, что при распространении рекламы не возникают условия, предусмотренные п. 44 ст. 270 НК РФ.
С 1 января 2025 года перечень расходов на рекламу, не учитываемых в целях налогообложения, был существенно расширен. Так, в соответствии с п. 44 ст. 270 НК РФ, помимо сверхнормативных расходов, превышающих 1% выручки от реализации, нельзя учесть расходы на распространение рекламы в сети «Интернет»:
- если информация о такой рекламе не была представлена в Роскомнадзор в порядке, установленном ст. 18.1 Закона о рекламе;
- если такая реклама была распространена на информационном ресурсе в сети «Интернет», доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством РФ;
- или если реклама была распространена на информационном ресурсе иностранного лица, осуществляющего деятельность в сети «Интернет» на территории РФ, не исполнившего требования, запреты и ограничения, предусмотренные законодательством РФ.
Иными словами, с 2025 года нельзя учесть расходы на интернет-рекламу, размещенную на заблокированных ресурсах, сайтах иностранных лиц, не выполняющих обязанности, установленные законодательством РФ, а также не внесенную в реестр интернет-рекламы.
В связи с принятыми поправками Минфин России направил письмо Роскомнадзора с разъяснениями, которые касались применения п. 44 ст. 270 НК РФ.
В частности, в письме было указано, что реклама, распространенная в сети «Интернет» и ненаправленная на привлечение внимание потребителей рекламы, находящихся на территории РФ, не подлежит учету, хранению и обработке Роскомнадзором, следовательно, не может учитываться в соответствии с п. 44 ст. 270 НК РФ.
Сбор за рекламу
С 1 апреля 2025 года был введен рекламный сбор, установленный в размере 3% и подлежащий уплате при распространении в сети «Интернет» рекламы, направленной на привлечение внимания потребителей рекламы, находящихся на территории Российской Федерации.
Исчисление рекламного сбора осуществляет Роскомнадзор. При этом базой расчета сбора является доход, полученный в течение квартала рекламораспространителями, операторами рекламных систем от реализации услуг по распространению интернет-рекламы.
Согласно проекту постановления Правительства России уплата сбора будет осуществляться рекламораспространителями, операторами рекламных систем, посредниками, агентами, заключившими:
- договор с рекламодателем;
- договор с агентом или агентами, заключившими соглашение с рекламодателем или друг с другом, направленное на реализацию договора с рекламодателем.
Сбор будет подлежать уплате до 5-го числа третьего месяца квартала, следующего за платежным периодом. При этом уплату налога отслеживает Роскомнадзор.
Кроме того, обязательные отчисления при осуществлении действий, направленных на распространение рекламы в сети «Интернет», обязаны будут делать также посредники.
Российские рекламодатели, заключившие договоры на распространение рекламы с иностранными организациями, обязаны исчислять и удерживать обязательные отчисления из выплат иностранным партнерам. Это требование распространяется на все случаи, когда реклама направлена на российских потребителей.
Предполагается, что за неуплату рекламного сбора будет грозить штраф:
- от 2000 до 2500 руб. – для физ. лиц;
- от 4000 до 20 000 руб. – для должностных лиц;
- от 100 000 до 500 000 руб. – для юридических лиц.
Таким образом, мы видим существенные изменения законодательства о рекламе. Эти нововведения способны оказать значительное влияние на рынок рекламных услуг в России, послужить дополнительным стимулом повышения качества рекламных материалов, в том числе с помощью возможности уменьшить налог на прибыль.
Однако есть отрицательная сторона новелл, в частности: влияние уплаты сбора каждого из цепочки распространителей рекламных услуг на удорожание цены самих услуг. Рекламодатели и агентства должны будут адаптировать свои стратегии и подходы к созданию и распространению рекламных материалов.
Мы рассмотрели только общие нюансы нововведений закона о рекламе, и каждый частный случай может иметь ряд особенностей. Наша профессиональная команда налоговых консультантов готова оказать вам консультационную поддержку по вопросам вашего бизнеса.
Будем рады вам помочь!