2026 год стал периодом налоговых перемен российского ИТ-сектора. Государственная поддержка ИТ-сектора переходит к более сбалансированной модели предоставления льгот. Если раньше многие ИТ-компании могли позволить себе поверхностное отношение к подтверждению права на пониженные ставки, то сегодня такой подход приводит к серьезным финансовым потерям, а также налоговым рискам.
Формальный ОКВЭД, наличие аккредитации перестали быть гарантией сохранения льгот. Отмена моратория на проверки предоставила налоговым органам возможность глубоко анализировать деятельность ИТ-компаний. Чтобы правомерно применять льготы, во избежание налоговых споров и доначислений налогов, сборов бизнесу необходимо внимательно подходить к вопросам налогообложения, а также своевременно отслеживать все изменения законодательства.
Какие изменения регулирования ИТ-льгот принес 2026 год?
1. Дифференциация тарифов страховых взносов
Ранее ИТ-компании платили взносы по единой ставке 7,6% со всей суммы выплат работникам при одновременном соблюдении критериев: наличие документа о государственной аккредитации, доля выручки от ИТ-деятельности составляет более 70% общей суммы выручки.
С 1 января 2026 года действует дифференцированная шкала:
- 15% – облагаются выплаты в пределах предельной базы;
- 7,6% – облагаются выплаты сверх такой суммы.
Повышение ставки - только часть нововведений страховых взносов. С 1 января начали действовать поправки, которые запрещают ИТ-организациям, имеющим статус участника «Сколково», применять тарифы, применимые к остальным ИТ-компаний.
Теперь ИТ-компания – участник проекта «Сколково» имеет право применять лишь тариф, установленный к участникам «Сколково»: 30% облагаются выплаты в пределах 1,5 МРОТ и 15% облагается часть сверх этого лимита (при условии соблюдения всех критериев). Такой запрет установлен до момента утраты статуса участника проекта «Сколково».
Этот запрет стал неожиданностью многим ИТ-компаниям, которые ранее успешно совмещали оба статуса, выбирая один из двух тарифов страховых взносов, наиболее выгодный относительно оптимизации налогообложения.
2. Налогообложение прибыли
Ставка для аккредитованных ИТ-компаний осталась прежней - 5% (в федеральный бюджет РФ) до 2030 года.
При этом с 2026 года расширен перечень компаний, которым такая льгота не может быть применена, даже при соответствии всем базовым критериям. К таким налогоплательщикам теперь дополнительно относятся компании – резиденты «Сколково», а также научно-технологические центры.
3. Новые требования для получения аккредитации ИТ-компании
С 2026 года внесены изменения, регламентирующие условия получения, продления государственной аккредитации ИТ-организациями.
Одно из них – обязанность крупных ИТ-компаний (годовой доход свыше 1 млрд рублей, количество работников свыше 100 чел.) заключать соглашение с профильными образовательными организациями, направлять им 3% сэкономленных средств. Это требование стало обязательным условием, чтобы продлить государственную аккредитацию.
4. Ужесточение налоговых проверок
С отменой моратория на выездные налоговые проверки 4 марта 2025 года налоговые органы активизировали контроль за правомерностью применения ИТ-льгот. Особое внимание уделяется:
- квалификации договоров;
- обоснованности отнесения доходов к профильной деятельности;
- структуре собственников (доля участия РФ не должна превышать 50%).
Март 2025 года активизировал активные проверки за 2022–2024 годы, 2026 году эту тенденцию только усилит.
Пошаговый алгоритм подтверждения права пониженных ставок
На основе нашего опыта сопровождения ИТ-компаний мы выделяем пять ключевых шагов для корректного подтверждения ИТ-льгот.
Шаг 1. Проверка государственной аккредитации
Обязательный шаг – наличие действующей государственной аккредитации Минцифры России:
- срок ежегодного подтверждения аккредитации – 1 июня включительно;
- подтверждение проходит через личный кабинет (ЕПГУ);
- в заявлении нужно указать долю доходов от ИТ-деятельности, ссылку на сайт компании, информацию о продуктах в реестре российского программного обеспечения (если применимо);
- направить ФНС России согласие раскрытия налоговой тайны, содержащее определенный код.
Шаг 2. Считаем 70% профильной выручки
Одно из ключевых требований – по итогам отчетного (налогового) периода не менее 70% всей выручки должны составлять доходы от ИТ-деятельности. Зачастую у ИТ-компаний возникает много вопросов, какой именно доход подлежит включению, а какой – нет. Перечень трактуется по-разному, поэтому зачастую понять, подпадает ли конкретная выручка под льготу, можно только проводя квалификацию договоров, сопутствующих документов, фактических обстоятельств.
Шаг 3. Проверка структуры собственников
ИТ-компания лишена права применять пониженные тарифы, если доля участия РФ составляет 50% или выше. Также нельзя применять льготы, если компания создана путем реорганизации после 1 июля 2022 года.
Шаг 4. Документальное оформление. Раздельный учет
Ключевой элемент, который часто недооценивают, – раздельный учет доходов и расходов. Если у компании несколько направлений деятельности, необходимо четко дифференцировать ИТ-доходы от прочих поступлений.
Особое внимание налоговые органы уделяют квалификации договоров, например, являются ли договоры действительно договорами разработки программного обеспечения или это замаскированное посредничество.
Шаг 5. Годовой мониторинг
Льготное право может быть утрачено из-за ряда причин, например, при падении доли профильных доходов ниже 70% или утрате аккредитации. Из-за этого налог пересчитывают с начала года по обычным ставкам.
Мы рекомендуем своим клиентам ежеквартально мониторить долю профильных доходов и структуру выручки, чтобы иметь возможность скорректировать деятельность до окончания налогового периода.
Типичные ошибки бизнеса при заявлении льгот
Мы собрали «топ-5» ошибок, которые допускают ИТ-компании при применении пониженных ставок. Каждая из них – прямой путь к налоговым доначислениям.
Ошибка 1. Некорректный расчет 70% доли доходов
ИТ-компании зачастую считают профильными доходами все подряд: доходы от перепродажи программного обеспечения, сопровождения чужого программного обеспечения, рекламных услуг.
Проблема возникает также при смешанных договорах, которые предполагают оказание нескольких видов услуг (включая те, которые не попадают в перечень доли 70% доходов), и где стоимость определяется единой величиной. Как показывает практика, именно к таким договорам у налоговиков появляются претензии.
Ошибка 2. Игнорирование разъяснений Минфина России
Минфин России опубликовал несколько писем, сужающих перечень учитываемых доходов. Компании, пренебрегающие отслеживанием этих изменений, продолжают применять устаревшие подходы.
Например, ведомство разъяснило, что доходы от программного обеспечения для биржевых операций, сделок с недвижимостью не учитываются как льготные. Многие ИТ-компании узнали об этом только при проверке налоговой.
Ошибка 3. Отсутствие раздельного учета
Если у компании несколько видов деятельности, отсутствие раздельного учета – гарантированный риск. Налоговый орган вправе пересчитать налоги, если отсутствует четкое разделение.
Ошибка 4. Несвоевременное подтверждение аккредитации
Крайний срок подтверждения аккредитации - 1 июня. Пропуск срока означает утрату льготного права до следующего подтверждения. Компании, созданные в этом году или получившие аккредитацию после даты, установленной Минцифры России, освобождены от подтверждения текущим годом.
Ошибка 5. Отсутствие актуального согласия на раскрытие налоговой тайны
Это техническая, но критичная ошибка. Без согласия с кодом 20009 ФНС России не может подтвердить льготное право, а компания автоматически теряет статус. Проблема подтверждения аккредитации коснулась многих ИТ-компаний.
Заключение
2026 год – время, когда формальный подход к ИТ-льготам перестал работать. Минфин России сужает перечень учитываемых доходов, налоговики активизируют проверки, а у крупных ИТ-компаний появляются новые обязательства. Пониженные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам остаются крайне привлекательными, но их применение требует системной работы и профессионального сопровождения.
Для грамотного планирования, подтверждения льгот ИТ-компаний обращайтесь к специалистам «МКПЦН-Консультант».
Мы поможем вам подобрать меры налоговой поддержки, применимые к вашей деятельности (в том числе освобождение НДС), подготовить, подать необходимые документы, выстроить систему раздельного учета, сопроводить при налоговой проверке.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос 1. ИТ-компания продает программное обеспечение (лицензии), которое разработано дочерней компанией. Может ли компания учитывать такой доход при расчете 70% доли?
Ответ: да, при соблюдении определенных условий. Доля дочерней компании, превышающая 50%, делает программное обеспечение собственным. Доходы от реализации такого программного обеспечения могут быть частью профильной базы компании. Рекомендуется наличие пакета документов, подтверждающих структуру группы, а также разработку программного обеспечения группой.
Вопрос 2. Может ли резидент «Сколково» сейчас применять льготные ставки страховых взносов для ИТ-компаний?
Ответ: нет, с 1 января 2026 года ИТ-компании – участники «Сколково» не могут применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для ИТ-компаний. Для них действуют отдельные тарифы: 30% - выплаты в пределах полуторакратного размера МРОТ, 15% - остальная часть.
Вопрос 3. Как часто нужно подтверждать право на пониженные ставки?
Ответ: формально подтверждение аккредитации ежегодное, до 1 июня. Однако такое право нужно подтверждать по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Практически рекомендуется проводить ежемесячный мониторинг структуры доходов, чтобы иметь возможность оперативно реагировать, если произошли изменения.
