Российский IT-сектор сохраняет налоговые преференции благодаря масштабной государственной поддержке. Однако текущий год ознаменовался существенными трансформациями ряда льгот. Проанализируем законодательные обновления, коснувшиеся российских IT-компаний, и оценим их влияние на предпринимательскую деятельность.
Как получить аккредитацию Минцифры России в 2025 году
Чтобы пользоваться льготами IT-компания должна иметь госаккредитацию, выданную Минцифры России. В целях ее получения организация должна соответствовать целому ряду критериев: предъявляются требования к основному виду деятельности (ОКВЭД), среднемесячному размеру зарплат работников, минимальной доле ИТ-доходов.
В феврале текущего года Минцифры России подготовлен проект изменений, благодаря которому, предположительно, госаккредитацию смогут получить:
- компании, ведущие свою деятельность в сфере квантовых коммуникаций;
- организации, чья работа связана с обеспечением защиты информации;
- коммерческие предприятия с госучастием более 50%, если они получают более 70% «профильных» доходов.
В настоящее время проект изменений проходит стадию оценки регулирующего воздействия.
О ключевых изменениях налогообложения прибыли IT-компаний
Не будет ошибкой назвать наиболее важным изменением повышение ставки, применяемой в рамках налогообложения прибыли предприятия. Ранее компании в сфере IT облагали налогом прибыль с применением ставки 0%, теперь действует ставка – 5%, подлежащая применению следующие пять лет до 2030 года включительно.
Данное нововведение требует повышенного внимания к документальному подтверждению расходов, поскольку теперь неправомерно учтенные расходы могут повлечь серьезные налоговые риски.
Помимо повышения ставки законодатель увеличил и коэффициент, применяемый в целях формирования первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на различные программы для ЭВМ и базы данных. Необходимо, чтобы они находились в реестре отечественного программного обеспечения. После увеличения данный коэффициент равняется 2, а также отсутствует ранее действовавшее требование, чтобы ПО относилось к ИИ.
О страховых взносах, касающиеся предприятий IT-отрасли
В 2025 году за IT-сектором сохранили возможность использования пониженного тарифа страховых взносов – 7,6%, однако все же эту преференцию урезали.
Если ранее IT-компании применяли такой преференциальный тариф исключительно в рамках предельной величины базы исчисления взносов, а сверх нее подлежал применению тариф 0%, то с 2025 года тарифом 7,6% облагаются выплаты в пределах этого лимита и сверх нее.
Приведем пример: в крупной организации, занимающейся созданием и совершенствованием ИИ, трудится программист, его зарплата составляет 300 000 рублей, а годовой доход соответственно – 3 600 000 рублей. В прошлом году предельная величина равнялась 2 225 000 рублей.
Если в прошлом году страховые взносы составили бы – 169 100 рублей ((2 225 000 × 7,6%) + (3 600 000 - 2 225 000) × 0%), то теперь – 273 600 рублей (3 600 000 × 7,6%).
Каким критериям должны соответствовать ИТ-компании
Как и прежде, IT-компания в целях применения преференциальных ставки налога на прибыль и тарифа страховых взносов обязана отвечать нескольким критериям, в частности:
- обязана получить госаккредитацию IT-предприятия;
- по итогам отчетного (налогового) периода доля «профильных» доходов должна составлять минимум 70%;
- не должна относиться к числу предприятий, которым запрещено применять пониженную налоговую ставку;
- не подпадает под запрет применения пониженных тарифов.
Об НДС в IT-сфере
Отечественные предприятия, занимающиеся разработкой программного обеспечения, сохранили освобождение от НДС при передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также прав их использования, кроме некоторых.
Речь, конечно же, идет о программах, включенных:
- в реестр отечественных ПО;
- или же реестр результатов НИОКР военного, специального или двойного назначения.
IT-предприятия, применяющие УСН, также освобождаются от НДС, при условии, что в предыдущем 2024 году, а также в течение текущего года остались в пределах 60 млн рублей. В случае невыполнения такого условия, компаниям предоставлена возможность применения пониженных ставок по НДС – 5 и 7% в пределах установленных лимитов доходов. Заметим, что общие условия применения УСН с текущего года также претерпели серьезные изменения.
Новые правила работы в IT-секторе в условиях отсутствия моратория
Вплоть до марта текущего года предприятия IT сектора, имеющие соответствующую госаккредитацию, могли не опасаться назначения налоговиками в отношении них выездной проверки. В качестве исключения выступали редкие случаи, когда такие проверки организовывались с согласия руководителей ФНС России или вышестоящего налогового органа, или же их заместителей.
Теперь в отношении ИТ-предприятий инспекции могут назначить выездную проверку в общем порядке. Нельзя исключать, что налоговики будут уделять пристальное внимание в рамках проверки, в частности, правомерности применения различных льгот в прошлых периодах.
Реформа в IT секторе и последствия для бизнеса
Льготы IT-сектора остаются одним из ключевых инструментов государственной поддержки цифровой экономики России. Применение множества льгот позволяет получить конкурентные преимущества, однако требует строгого соблюдения установленных критериев и процедур.
С учетом изложенного можно с уверенностью сказать, что в текущем году ряд различных льгот IT-компаний претерпели серьезные изменения, влекущие дополнительные риски. Представителям IT-бизнеса следует уделить особое внимание документальному оформлению расходов, правомерности применения различных льгот, расчету страховых взносов, внутреннему аудиту и подготовке к возможным налоговым проверкам.
Сомневаетесь в корректности применения налоговых льгот для ITкомпаний?
Обращайтесь в «МКПЦН-Консультант» за профессиональным разъяснением к применению новых льгот и поправок в законодательстве.
