ТЦО – это механизм установления цен в сделках между взаимозависимыми лицами и приравненных к ним сделках.

Если сделки являются контролируемыми, то ФНС России может проверить соответствие цен, примененных в таких сделках, рыночным.

Сделки с независимыми лицами подпадают под контроль ТЦО при превышении суммового критерия в 120 млн руб. в год, если это:

сделки между взаимозависимыми лицами с участием формальных посредников;
сделки в области внешней торговли товарами по установленному перечню;
сделки с офшорными компаниями.

При наличии контролируемых сделок организации необходимо представить в налоговые органы:

уведомление о контролируемых сделках (ежегодно);
документацию по ТЦО (по требованию ФНС России; с 01.01.2024 для некоторых категорий компаний установлена обязанность ежегодной подачи документации по ТЦО вместе с уведомлением).

Если в результате проверки ФНС России выявит отклонение цен по контролируемым сделкам от рыночного уровня, налоги будут доначислены исходя из рыночных цен.

С 01.01.2024 прекращает действовать мораторий на применение штрафов за неуплату налога в связи с применением нерыночных цен в контролируемых сделках. Для сделок с российскими лицами размер штрафа составляет 40% от доначисленной суммы налога, но не менее 30 000 рублей. При этом представление налогоплательщиком документации по ТЦО, обосновывающей рыночный уровень цен по контролируемым сделкам, является основанием для полного освобождения от штрафа.

В отношении сделок с иностранными лицами с 01.01.2024 штраф определяется в размере неуплаченной суммы налога с суммы корректировки налоговой базы, но не менее 500 тыс. рублей. Освобождение от штрафа при наличии документации по ТЦО не предусмотрено.

Отдельный штраф в размере 500 тыс. рублей введен с 01.01.2024 за непредставление документации по контролируемой сделке (группе однородных сделок).

Винокурова Татьяна

Заместитель генерального директора

Трансфертное ценообразование (ТЦО)

Услуги МКПЦН-Консультант в области трансфертного ценообразования (ТЦО):

определение, является ли организация взаимозависимой с контрагентами с учетом критериев, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации

выявление контролируемых сделок

формирование уведомления по контролируемым сделкам

подготовка документации по ТЦО

проверка правильности подготовки уведомления и документации (в случае самостоятельной подготовки документов налогоплательщика)

проведение бенчмаркинга – рыночного исследования цен и (или) рентабельности в сопоставимых сделках

консультационная поддержка по вопросам ТЦО и анализ налоговых рисков

расчет показателей рентабельности в планируемых сделках

подготовка политик, методик, других внутренних документов компании (группы компаний) в сфере трансфертного ценообразования

структурирование сделок и бизнеса с точки зрения снижения расходов на комплаенс и рисков в сфере ТЦО

Услуги «МКПЦН-Консультант» в области трансфертного ценообразования:

При наличии контролируемых сделок организации необходимо представить в налоговые органы:

Мы гарантируем высокий уровень качества работ

Профессионализм

Безопасность

Конфиденциальность

Опыт оказания услуг