Трансфертное ценообразование (ТЦО)

ТЦО – это механизм установления цен в сделках между взаимозависимыми лицами и приравненных к ним сделках.

Если сделки являются контролируемыми, то ФНС России может проверить соответствие цен, примененных в таких сделках, рыночным.

Сделки с независимыми лицами подпадают под контроль ТЦО при превышении суммового критерия в 120 млн руб. в год, если это:

• сделки между взаимозависимыми лицами с участием формальных посредников;
• сделки в области внешней торговли товарами по установленному перечню;
• сделки с офшорными компаниями.

При наличии контролируемых сделок организации необходимо представить в налоговые органы:

• уведомление о контролируемых сделках (ежегодно);
• документацию по ТЦО (по требованию ФНС России; с 01.01.2024 для некоторых категорий компаний установлена обязанность ежегодной подачи документации по ТЦО вместе с уведомлением).

Если в результате проверки ФНС России выявит отклонение цен по контролируемым сделкам от рыночного уровня, налоги будут доначислены исходя из рыночных цен.

С 01.01.2024 прекращает действовать мораторий на применение штрафов за неуплату налога в связи с применением нерыночных цен в контролируемых сделках. Для сделок с российскими лицами размер штрафа составляет 40% от доначисленной суммы налога, но не менее 30 000 рублей. При этом представление налогоплательщиком документации по ТЦО, обосновывающей рыночный уровень цен по контролируемым сделкам, является основанием для полного освобождения от штрафа.

В отношении сделок с иностранными лицами с 01.01.2024 штраф определяется в размере неуплаченной суммы налога с суммы корректировки налоговой базы, но не менее 500 тыс. рублей. Освобождение от штрафа при наличии документации по ТЦО не предусмотрено.

Отдельный штраф в размере 500 тыс. рублей введен с 01.01.2024 за непредставление документации по контролируемой сделке (группе однородных сделок).