Трансфертное ценообразование (ТЦО)

ТЦО – это механизм установления цен, отличных от рыночных, в сделках между взаимозависимыми лицами.

Если сделки между взаимозависимыми лицами контролируемые, то ФНС России может проверить соответствие цен, примененных в таких сделках, рыночным.

Сделки с независимыми лицами также попадают под контроль ТЦО при превышении суммового критерия в 120 млн руб., если это:

- сделки между взаимозависимыми лицами с участием формальных посредников

- сделки в области внешней торговли товарами по установленному перечню

- сделки с офшорными компаниями

При наличии контролируемых сделок организации необходимо представить в налоговые органы:

- уведомление о контролируемых сделках (ежегодно)

- документацию по ТЦО (по требованию ФНС России)

Если в результате проверки ФНС России выявит отклонение цен по контролируемым сделкам от рыночного уровня, налоги будут доначислены исходя из рыночных цен.

Также возможно наложение штрафа в размере 40% от доначисленной суммы налога, но не менее 30 000 рублей. При этом представление налогоплательщиком по требованию ФНС России документации по ТЦО, обосновывающей рыночный уровень цен по контролируемым сделкам, является основанием для полного освобождения от штрафа.

Однако, налогоплательщиков не будут штрафовать в любом случае, если недоимка возникла в отношении контролируемой сделки, доходы и (или) расходы по которой признаются согласно главе 25 Налогового кодекса с 01.01.2022 по 31.12.2023, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.