Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425‑ФЗ внёс масштабные корректировки в Налоговый кодекс РФ, затрагивающие механизмы налогового администрирования. Многие из этих норм уже применяются на практике и подтверждаются арбитражной практикой — а с 2026 года они получают полноценное законодательное закрепление.
В материале разберём ключевые трансформации в сфере налогового администрирования и обозначим актуальные тенденции контроля, в том числе — новую методику оценки бизнеса со стороны ФНС.
Экстерриториальный принцип камеральных проверок
С 1 января 2026 года вступает в силу важное новшество: камеральную проверку налоговых деклараций сможет проводить не только инспекция по месту регистрации налогоплательщика, но и иной инспекцией, уполномоченной ФНС — в т. ч. из другого региона (дополнение к ст. 88 НК РФ).
Пример: декларацию по НДС за I квартал 2026 года московского или петербургского налогоплательщика вправе проверить инспекция Тульской области либо Северо‑Кавказского округа.
При камеральной проверке уполномоченным ФНС налоговым органом налогоплательщик будет уведомлён о такой проверке в течение 5 рабочих дней — заказным письмом, через ТКС (с использованием оператора ЭДО), личный кабинет на портале ФНС или на Госуслугах.
Документы и пояснения, запрашиваемые в рамках проверки, можно направлять как в свою инспекцию, так и в орган, проводящий проверку. Форма уведомления сейчас находится на стадии согласования в ФНС.
Комитет Госдумы по бюджету и налогам подготовил поправку (законопроект № 1026190‑8) в ст. 38 АПК РФ: она предусматривает возможность оспаривать решения налоговых органов по месту нахождения налогоплательщика.
Принцип экстерриториальности уже успешно применяется при выездных проверках в Москве и Санкт‑Петербурге: для снижения нагрузки привлекают инспекции из других субъектов РФ. Эта практика подтверждена судебной практикой (Определение ВС РФ от 10.06.2024 № 309‑ЭС24‑9168, Постановление Семнадцатого ААС от 20.11.2023 № 17АП‑5955/2023‑АК).
Расширение экстерриториальности — логичное продолжение цифровизации налогового администрирования. Оно снижает риск субъективного подхода и требует от бизнеса более тщательного внутреннего контроля: своевременного выявления ошибок для минимизации доначислений и финансовых потерь.
Расширение периода выездной проверки
С 2026 года рамки выездной проверки расширяются: под контроль попадает не только трёхлетний период, предшествующий году решения о проверке, но и завершённые к назначению проверки налоговые периоды текущего года.
Пример: проверка, назначенная в апреле 2026 года, может охватить:
- 2023–2025 годы;
- налоговые периоды, завершившиеся до апреля 2026‑го (например, I квартал по НДС).
Минфин ранее не ограничивал проверки текущими периодами (письмо от 21.01.2025 № 03‑02‑08/4632). На практике новшество особенно актуально для налогов с коротким отчётным периодом (НДС, акцизы). Также набирают популярность «тематические» проверки за квартал или несколько кварталов.
Важно: налоговый мониторинг не исключает возможности выездной проверки в рамках контроля за деятельностью самого налогового органа (Решение АС г. Москвы от 01.12.2025 по делу № А40‑71089/25‑154‑288).
Новые полномочия при дополнительных мероприятиях контроля
С 1 января 2026 года налоговые органы получают расширенные права при проведении допмероприятий после проверки. Они назначаются, если материалов акта или возражений налогоплательщика недостаточно для принятия решения.
Теперь инспекторы вправе:
- осматривать помещения и территории
- производить выемку документов и предметов — не только в ходе проверок, но и при рассмотрении материалов и получений возражений от налогоплательщика
До 2026 года в рамках допмероприятий допускались лишь допросы свидетелей и привлечение экспертов. Теперь у ФНС есть законное право повторно посетить территорию налогоплательщика после завершения проверки — чтобы уточнить факты с учётом возражений.
Для доступа на территорию организации должностные лица обязаны предъявить:
- служебное удостоверение
- решение о назначении допмероприятий
Суды уже поддерживают такую практику: в 2025 году осмотры и выемки в рамках допмероприятий признавались законными (Постановление АС СЗО от 21.05.2025 по делу № А56‑19077/2024).
Цифровизация взаимодействия с ФНС
С 2026 года вводятся новые форматы электронного взаимодействия:
- вызов свидетелей на опрос — через Госуслуги, личный кабинет налогоплательщика или ТКС;
- подача письменных возражений на акт проверки (в течение месяца после получения) — через ТКС, личный кабинет или Госуслуги (с 1 сентября 2026 года);
- рассмотрение материалов проверки с использованием видео-конференц-связи (порядок утвердит ФНС) — это сократит командировочные расходы для компаний из других регионов.
Изменения в порядке обжалования
С 1 сентября 2026 года обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие должностных лиц можно будет не только в вышестоящем органе, но и в специализированном подразделении ФНС, уполномоченном рассматривать жалобы. Жалобу подают через тот орган, чьи действия обжалуются.
Цель нововведений — повысить объективность, скорость и качество рассмотрения обращений.
Ограничение снижения штрафов
С 1 сентября 2026 года вводится лимит на снижение налоговых штрафов при наличии смягчающих обстоятельств: не более чем в 10 раз относительно размера, предусмотренного НК РФ. ФНС утвердит особенности учёта таких обстоятельств.
Сейчас верхнего предела для снижения штрафов нет, однако через суд можно добиться и более существенного уменьшения.
Дополнительно: 14.11.2025 Правительство внесло в Госдуму законопроект о повышении штрафов за неуплату налогов (п. 1 ст. 199 УК РФ): планируется увеличить диапазон с 100–300 тыс. руб. до 500–1500 тыс. руб.
Методика оценки бизнеса ФНС: новый этап цифровизации
В июле 2025 года ФНС запустила low‑code платформу с модулем ИИ, охватывающую более 120 тыс. рабочих мест. Система анализирует неструктурированные данные, выявляет расхождения в отчётности и формирует аналитические заключения в режиме реального времени.
С 1 января 2026 года действует новая методика оценки финансово‑хозяйственной деятельности (Приказ ФНС от 05.12.2025 № ЕД‑7‑31/1041@), включающая 57 показателей. Ключевые критерии основаны на данных бухгалтерской и налоговой отчётности.
Сервис ФНС позволяет:
- проверять благонадёжность контрагентов (в т. ч. потенциальных);
- совершенствовать процедуры расходования бюджетных средств и предоставления льгот;
- проводить преддоговорные проверки.
Половина критериев уже используется для самостоятельной оценки риска выездной проверки (Концепция планирования выездных проверок, Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ‑3‑06/333@).
Ключевое новшество 2026 года: результаты оценки ФНС в виде выписки по утверждённой форме смогут получать любые заинтересованные лица. Эти данные будут направляться в госорганы для решения вопросов господдержки и закупок.
Высокий рейтинг по оценке ФНС даёт преимущества:
- доступ к субсидиям и госзакупкам;
- подтверждение должной осмотрительности при выборе контрагентов;
- укрепление репутации и конкурентных позиций.
ФАС и ФНС рекомендуют заказчикам использовать сервисы оценки ФНС при выборе единственного поставщика (письмо от 15.05.2025 № ЕД‑17‑31/1324/МШ/45087/25). В перспективе инструмент может распространиться и на конкурентные закупки.
Недостоверная отчётность или низкий рейтинг по оценке ФНС способны нанести ущерб репутации, снизить доверие банков и инвесторов, ограничить доступ к господдержке.
Для профессиональной оценки соответствия критериям ФНС рекомендуем обратиться в «МКПЦН‑Консультант».
