При оказании услуг как с юридическими, так и с физическими лицами операции реализации гостиничных услуг должны быть оформлены первичным учетным документом.
В части оформления счетов-фактур физическим лицам у бухгалтера часто возникает вопрос, возможно ли на реализацию услуг физическим лицам составить сводный счет-фактуру за месяц и зарегистрировать его в книге продаж.
Учитывая, что физические лица не являются налогоплательщиками НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ) и, соответственно, этот налог к вычету не принимают, то при оказании услуг по договору с физическим лицам налогоплательщик вправе счета-фактуры не составлять.
Аналогичная позиция содержится в письме ФНС России от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565.
Также следует учитывать, что при расчетах с физическими лицами за оказанные услуги как за наличный расчет, так и в безналичном порядке у организации возникает обязанность применения ККТ на основании положений Закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» с выдачей покупателю (постояльцу) кассового чека или иного первичного документа, приравненного к кассовому чеку, сформированного в электронной форме и (или) отпечатанного с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности. В этом случае счета-фактуры не составляются.
На основании п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, в случае невыставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
В дополнение дана официальная позиция ФНС России, например, в письме от 23.08.2021 № СД-4-3/11789@.
С учетом вышеизложенного, по нашему мнению, для начисления НДС по выбору гостиницы возможно:
- составить счет-фактуру в одном экземпляре на все операции, совершенные в течение календарного месяца (квартала) с регистрацией его в книге продаж с кодом вида операций «26».
При этом на основании Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, в таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» проставляются прочерки»;
- зарегистрировать в книге продаж расчетный документ, содержащий сводные данные по совершенным расчетам за месяц (квартал), например, суммарные данные из выданных чеков ККТ или бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку (БСО, содержащих QR-код с реквизитами кассового чека).
Специалисты МКПЦН-Консультант осуществляют комплексное ежемесячное консультационное обслуживание гостиниц по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения.
В консультационную поддержку входят:
• устные и письменные ответы по всем видам налогов (кроме пояснений по деятельности ФТС),
• устные и письменные ответы по всем вопросам бухгалтерского учета,
• вебинары, обзоры, круглые столы, материал для руководителя.
Устные консультации - без ограничений, письменные – по согласованию.
Устная консультация - ответ специалиста, основанный на профессиональном опыте и знаниях консультанта, изложенный по телефону или по эл. почте (в чате), состоящий из кратко сформулированного мнения на четко изложенный вопрос.
В письменной консультации раскрывается:
• профессиональное мнение на заданную тему, обоснованное ссылками на нормативные акты и сложившуюся правоприменительную практику,
• возможные риски на основе анализа конкретной ситуации,
• предложения и рекомендации.
Наряду с консалтингом по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения специалисты МКПЦН-Консультант предлагают также юридическое сопровождение деятельности гостиниц, в т.ч. по вопросам оформления и исполнения договоров с контрагентами, трудовых отношений, документации о персональных данных.
Специалисты МКПЦН-Консультант будут рады помочь по вышеперечисленным вопросам, переходите по ссылке.
