Еженедельный обзор законодательства № 24/2024
Москва, улица Обручева, д. 23, корпус 3, бизнес-центр Gas Field, этаж 11

nalogov.net

Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
+7 (495) 111-09-90 info@nalogov.net
Материалы

Обзоры

Все самое актуальное из мира финансов
Еженедельный обзор законодательства № 24/2024

Еженедельный обзор законодательства № 24/2024

БАНК РОССИИ

ИНФОРМАЦИЯ БАНКА РОССИИ от 19.06.2024

Банк России сообщил об ограничении возможности выдачи гражданам и микропредприятиям кредитов и займов с переменной ставкой.

Соответствующий проект Федерального закона № 1212906-7, направленный на ограничение рисков заемщиков, одобрил 19 июня Совет Федерации.

В частности, сообщается, что для микропредприятий будут установлены ограничения на максимально возможное увеличение процентной ставки и срока возврата кредитов (займов) с переменной ставкой. Заемщики-микропредприятия смогут однократно направить кредитору требование о продлении срока возврата кредита (займа) при увеличении процентной ставки. При этом, в отличие от кредитов гражданам, по кредитам (займам) микропредприятиям не установлены ограничения по размеру кредита и обеспечению.

Вместе с тем предусматривается ряд изъятий для этой категории заемщиков. Правительство России может установить перечень отраслей, на которые не будут распространяться соответствующие ограничения. Также эти гарантии не могут быть реализованы по кредитам (займам), полученным микропредприятиями по субсидируемым государством программам поддержки малого и среднего бизнеса.

ИНФОРМАЦИЯ БАНКА РОССИИ от 17.06.2024

Банк России оценил развитие инвестиционных и финансовых платформ, а также информационных систем по выпуску цифровых финансовых активов (ЦФА).

Сообщается, что рынок ЦФА показал рекордный рост и к концу I квартала этого года привлек 88,7 млрд рублей. В основном это были денежные требования, большая часть со сроком до 6 месяцев. На их долю пришлось свыше 80% от общего выпуска ЦФА.

В сегменте краудфандинга наибольшей популярностью пользовалось предоставление займов. Таким образом, организации смогли получить за обозначенный период 44,5 млрд рублей от инвесторов. С помощью выпуска ценных бумаг было привлечено 8,3 млрд рублей.

Объем сделок на финансовых платформах в I квартале 2024 года вырос в 7 раз по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и достиг почти 149 млрд рублей, а количество клиентов увеличилось в 11 раз. Наиболее востребованным продуктом в настоящее время являются банковские депозиты. Как правило, банки предлагают на таких площадках более привлекательные условия по своим вкладам.

НАЛОГИ И СБОРЫ

НДС

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 05.06.2024 № ЗГ-2-3/8469

ФНС России направила пояснения, касающиеся особенностей исполнения обязанностей налогового агента при оплате услуг иностранной организации посредством перевода денежных средств на ее банковский счет.

В частности, отмечается, что обязанность по исчислению НДС не поставлена в зависимость от факта получения оплаты на расчетный счет иностранной организации, обязанность по исчислению налога возникает при перечислении оплаты за приобретенные услуги в налоговом периоде, в котором была произведена оплата.

Суммы НДС, исчисленные в соответствии со ст. 161 НК РФ покупателями – налоговыми агентами, указанными в том числе в п. 2 ст. 161 НК РФ, подлежат вычетам при условии, что такие налоговые агенты исполняют обязанности налогоплательщика НДС, а услуги были приобретены ими для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ такие вычеты производятся на основании документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, после принятия на учет приобретенных услуг.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 13.06.2024 № СД-4-3/6535@

ФНС России уточнила код операции по новой льготе для целей заполнения налоговой декларации по НДС.

Согласно пп. 43 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации услуг оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц в соответствии с законодательством в области ограничения выбросов парниковых газов и законодательством, регламентирующим порядок проведения эксперимента по ограничению выбросов парниковых газов в отдельных субъектах Российской Федерации.

Данная норма вступила в силу с 1 апреля 2024 года.

Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, не содержит кода указанной операции

В связи с этим ФНС России сообщает, что до внесения изменений в приложение № 1 к указанному порядку заполнения налоговой декларации по НДС налогоплательщики вправе использовать в разделе 7 декларации по НДС следующий код операции:

1011229 – операции, указанные в пп. 43 п. 2 ст. 149 НК РФ.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 18.06.2024 № БС-4-21/6770@

ФНС России направила обзор результатов рассмотрения отдельных налоговых споров, касающихся определения объекта налогообложения по налогу на имущество организаций.

В обзоре были представлены результаты рассмотрения налоговых споров, в рамках которых установлено необоснованное (искусственное) разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимому имуществу (сооружению).

Обзор представлен в форме таблицы с указанием

  1. реквизитов судебного дела;
  2. примеров вида оборудования, признанного неотъемлемой частью объекта недвижимости и включенного в его состав;
  3. сооружений, в составе которых находится оборудование;
  4. ключевых обстоятельств, установленных при рассмотрении налогового спора, для признания оборудования неотъемлемой частью объекта недвижимости.

НДФЛ

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 22.05.2024 № 03-04-05/46680

Минфин России представил разъяснения по вопросу применения НДФЛ при выплате российской организацией налоговому нерезиденту доходов по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций).

Указом Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 установлен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении Российской Федерации недружественные действия.

По мнению Минфина России, полученные доходы физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, от источников в Российской Федерации в виде выплат от российских организаций являются объектом налогообложения по НДФЛ.

В соответствии с абз. 6 п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами не признаются российские организации, перечисляющие доходы по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с Указом Президента РФ от 05.03.2022 № 95. В целях указанного абзаца еврооблигации признаются обращающимися облигациями в порядке, предусмотренном п. 2.1 ст. 310 НК РФ.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 22.05.2024 № 03-03-06/1/46424

Минфин России направил пояснения по вопросу признания служебной квартиры амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль.

Исчерпывающий перечень имущества, которое не подлежит амортизации, определен п. 2 ст. 256 НК РФ. В состав указанного перечня объекты жилого фонда не включены. Дополнительно отмечено, что из состава амортизируемого имущества в целях главы 25 НК РФ исключаются только основные средства по основаниям, приведенным в п. 3 ст. 256 НК РФ.

Таким образом, в случае если служебная квартира используется в производственной деятельности для проживания в ней работников, то, по мнению Минфина России, такое имущество является амортизируемым. Суммы начисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном п. 3 ст. 272 НК РФ.

ПРОЧЕЕ

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 04.06.2024 № БВ-4-7/6187@

ФНС России направила обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного суда Российской Федерации и Верховного суда Российской Федерации, принятых в I квартале 2024 года.

Представлены правовые позиции по различным вопросам налогообложения, в частности, по вопросу:

  1. предоставления физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, права на профессиональные налоговые вычеты;
  2. налогообложения земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, внесенных в состав имущества паевого инвестиционного фонда;
  3. уплаты государственной пошлины при внесении в реестр прав на недвижимость записи о вещном праве на объект недвижимого имущества и дополнительных сведений об ограничении права на него (обременении имущества), сопутствующих записи о вещном праве на такой объект.

ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 19.06.2024

ФНС России разъяснила порядок регистрации счета-фактуры в книге продаж при реализации б/у автомобилей и мотоциклов со II квартала 2024 года.

Со II квартала 2024 года при продаже транспортных средств, купленных у физлиц, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой их приобретения. В случае дальнейшей перепродажи объекта от одного юрлица другому налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС.

Рекомендуется перепродавцам при продаже б/у транспортных средств составлять счета-фактуры в порядке, аналогичном действующему в отношении операций, предусмотренных п. 5.1 ст. 154 НК РФ. Регистрировать счета-фактуры в книге продаж необходимо с указанием в графе «2» нового кода вида операции «47». Счета-фактуры, полученные покупателем от продавца, в книге покупок не регистрируются, так как право на вычеты у покупателей отсутствует.

Соответствующие рекомендации применяются при сдаче отчетности по НДС за II квартал 2024 года, то есть не позднее 25 июля 2024 года.

ИНФОРМАЦИЯ МИНФИНА США от 17.06.2024

Минфин США объявил о направлении уведомления о приостановлении отдельных положений договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения.

Так, было приостановлено действие п. 4 ст. 1, ст. 5-21 и 23 договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 июня 1992 г., а также протокола к нему.

Приостановление вступит в силу с 16 августа 2024 года и будет продолжаться до тех пор, пока правительства двух стран не примут иного решения.

Скачать обзор | PDF

Компания ООО «МКПЦН-Консультант»