БАНК РОССИИ
Банк России разъяснил вопрос о валютных ограничениях, касающихся зачисления денежных средств от нерезидентов на зарубежные счета резидентов.
В частности, Банк России отметил, что на текущий момент разрешается зачисление на иностранные электронные средства платежа и зарубежные счета резидентов средств, которые получены от нерезидентов по любым основаниям, в том числе при получении выручки по экспортным контрактам, а также при возврате авансового платежа в рамках импортного контракта или возврате займа.
В случае зачисления денежных средств в соответствии с условиями договора займа резиденту от нерезидента, он в целях соблюдения требования о репатриации обеспечивает получение данных средств на свои банковские счета в уполномоченных банках.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СТАТИСТИКА
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 26.06.2023 № БС-4-11/8049@
ФНС России повторно уточнила контрольные соотношения к 6-НДФЛ.
Междокументное контрольное соотношение № 2.1 не требуется применять с расчета за I квартал 2023 года.
Данная корректировка контрольных соотношений является уже четвертой по счету с начала года. Остальные уточнения осуществлялись в январе, апреле и мае.
НАЛОГИ И СБОРЫ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 24.06.2023 № 268-ФЗ
Для организаций, осуществляющих деятельность в присоединенных территориях РФ, установили налоговые льготы.
В соответствии с принятым законом, вступившим в силу 24 июня, определены особенности налогообложения для компаний, находящихся в свободной экономической зоне (СЭЗ) в новых присоединенных территориях России.
Так, для выполнения инвестиционных проектов законом вводятся следующие льготы:
- ставка 0 % по акцизу на железоуглеродистую (жидкую) сталь, которая используется в качестве сырья для металлургической продукции, а также по налогу на добычу полезных ископаемых;
- пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 %;
- освобождение от уплаты имущественного и земельного налогов.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 22.06.2023 № СД-4-3/7967@
Налоговая служба объяснила порядок перехода на различные налоговые режимы организациями, которые находятся на территории новых субъектов РФ и применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
Данная категория налогоплательщиков утратила возможность перехода на иной режим налогообложения с 1 июля текущего года.
В ситуации, когда налогоплательщик, в соответствии с постановлением Правительства от 30.12.2022 № 2529, представил уведомление о переходе на специальный налоговый режим (УСН, ЕСХН) с 01.01.2023, то у него было право отказаться от применения данного режима и с 01.01.2023 перейти на иной, включая общую систему налогообложения. При этом в таком случае необходимо было уведомить о своих действиях налоговый орган.
Однако переход на другой режим можно было осуществить до 30.06.2023, то есть до окончания срока действия постановления № 2529.
НДС
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 03.05.2023 № 03-07-08/40934
Минфин России указал, что для расчета агентского НДС используется курс Банка России, который должен определяться на дату перечисления вознаграждения иностранному поставщику.
В случае покупки товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, местом реализации которых признается территория России, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами, являющимися покупателями этих товаров (работ, услуг).
Данные налоговые агенты должны исчислить, удержать, а также уплатить в бюджет сумму НДС.
Однако порядок уплаты НДС изменился после перехода на единый налоговый счет: впредь налог перечисляется в бюджет не одновременно с выплатой средств за товары (работы, услуги), поставляемые иностранным лицом, а равными долями в срок до 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Учитывая изложенное, актуален вопрос о том, какой курс должен использовать налоговый агент для расчета налога.
По мнению Минфина России, база по НДС в отношении таких товаров (работ, услуг) пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату фактического осуществления расходов. Этой датой является дата перечисления вознаграждения иностранному лицу.
Также следует отметить, что в марте ФНС России разъяснила, какой курс следует использовать при исчислении налога у источника.
НДФЛ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 19.06.2023 № 03-04-05/56506
Финансовое ведомство объяснило, кто обязан уплачивать НДФЛ при выдаче организацией беспроцентного займа учредителю – физическому лицу со статусом индивидуального предпринимателя (ИП).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, НДФЛ, взимаемый с материальной выгоды, полученной в результате экономии от беспроцентного займа, начисляется, когда выполняется хотя бы одно из двух условий:
- данная выгода получена от взаимозависимого лица либо работодателя;
- выгода фактически является материальной помощью или одной из форм оплаты в счет исполнения обязательства перед заемщиком.
При выполнении данных условий компания, выдавшая заем, обязана произвести исчисление и удержание НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
В соответствии с пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, самостоятельно исчисляют НДФЛ исходя из доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.
Следовательно, для физического лица, зарегистрированного в качестве ИП и осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, возникает обязанность самостоятельного исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц только в отношении доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
При этом не стоит забывать то, что материальная выгода, полученная с 01.01.2021 по 31.12.2023, освобождается от НДФЛ (п. 90 ст. 217 НК РФ), несмотря на выполнение каких-либо из указанных условий.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 13.06.2023 № ЗГ-3-11/7733
Налоговая служба указала, что персонифицированные сведения и расчеты по страховым взносам на членов совета директоров необходимо представлять в налоговый орган, даже если нет выплат.
Вознаграждения, производимые членам совета директоров (наблюдательному совету) общества за выполнение ими своих обязанностей по управлению, являются выплатами, осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров и облагаемыми взносами.
При этом условия таких договоров не имеют значения. Соответственно, до тех пор, пока указанные лица выполняют свои обязанности, по ним нужно включать информацию в расчет по взносам, а также необходимо подавать персонифицированные сведения.
Представлять отчетность надо независимо от наличия вознаграждений в расчетном (отчетном) периоде.
УСН
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@
ФНС России рассказала о том, как заполнять декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения при изменении местонахождения организации.
По данному вопросу налоговая служба направила разъяснения Минфина России (письмо от 23.05.2023 № 03-11-09/46940) об изменении ставки налога вследствие смены в течение года местонахождения организации на УСН.
При таких условиях в декларации нужно:
- исчислить налог по ставке, которая действовала в последний день налогового периода. При расчете необходимо учесть ранее исчисленные авансовые платежи;
- проставить код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований по месту учета на 31 декабря и по данному коду отразить налог к уменьшению.
ЕНП
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 30.06.2023 № 1077
Правительство РФ продлило период, в течение которого не начисляются пени, до конца года.
Данный период продлен с 30 июня до 31 декабря 2023 года. На протяжении этого срока за ошибки в уведомлении об исчисленных суммах налогов не начисляют пени, если на едином налоговом счете достаточно средств.
Такая мера предотвратит негативные последствия, возникшие как следствие ошибок налогоплательщиков, а также уменьшит уровень их неисполненных обязанностей.
ЭЛЕКТРОННЫЕ ДОКУМЕНТЫ
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 06.06.2023 № ЕД-7-26/385@
Возможность представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через официальный сайт ФНС России продлена на год.
Подача документов через сайт ФНС России допускается вследствие продления срока действия до 1 июля 2024 года пилотного проекта, предусмотренного приказом ФНС России от 15.07.2011 № ММВ-7-6/443@. Именно данный проект позволяет организациям и ИП представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через сайт ФНС России.
ПРОЧЕЕ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 24.06.2023 № 1024
Правительство РФ упростило правила осуществления расчетов наличными денежными средствами между российскими и зарубежными участниками внешнеэкономической деятельности.
Начиная с 29.06.2023 резиденты, осуществляющие экспорт, имеют право получать от нерезидентов наличные денежные средства в любой валюте по внешнеторговым договорам, в том числе в случае если товары еще не передали (услуги не оказали и т. п.).
Ранее экспортеры могли принимать оплату наличными денежными средствами после передачи товаров (оказания услуг и т. д.).
Правительство РФ также изменило правила по ситуации, касающейся продажи резидентом уполномоченному банку наличной иностранной валюты после ее ввоза на территорию России. Теперь за данную валюту можно купить любую иную валюту, а не только рубли, как ранее. Также не требуется следовать курсу ЦБ РФ на день сделки. Вместе с тем сохранилась обязанность зачислять полученные суммы на свой счет в уполномоченном банке.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ от 27.06.2023 № 35-П
Конституционный суд РФ признал неконституционной ч. 1 ст. 152 ТК РФ, которая допускает оплату сверхурочной работы без учета компенсационных и стимулирующих выплат.
Указанная статья определяет оплату сверхурочной работы исходя из тарифной ставки или оклада (должностного оклада) без компенсационных и стимулирующих выплат.
Федеральному законодателю поручено внести изменения в ТК РФ в части порядка определения размера повышенной оплаты сверхурочной работы. Необходимо, чтобы этот порядок обеспечивал оплату сверхурочной работы в повышенном размере по сравнению с вознаграждением за аналогичную работу в пределах установленной нормы рабочего времени.
Конституционный суд РФ указал порядок определения оплаты сверхурочного труда до внесения соответствующих изменений. Так, оплата труда производится следующим образом:
- время, отработанное в рамках длительности рабочего времени, оплачивается из расчета тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением дополнительных выплат, предусмотренных системой оплаты труда. Работнику также должна гарантироваться заработная плата в размере не ниже минимального размера оплаты труда без учета дополнительных выплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
- время, отработанное сверхурочно, оплачивается сверх зарплаты, начисленной работнику за работу в пределах установленной для него продолжительности рабочего времени. Труд оплачивают из расчета полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением компенсационных и стимулирующих выплат на одинарную ставку или оклад (должностной оклад). Данные компенсационные и стимулирующие выплаты должны входить в систему оплаты труда.
Организация осуществляла вывоз товара по договорам поставки с иностранными лицами. Ею были заключены агентские соглашения с данными лицами на предмет организации перевозки товаров на территории России. Вместе с тем таможенный орган квалифицировал платежи по агентским договорам в качестве части таможенной стоимости вывозимого товара и впоследствии принял решение о ее корректировке.
Верховный суд РФ поддержал позицию таможенного органа, указав ряд доводов, включая то, что данные платежи по агентским договорам являлись по своей экономической сути оплатой за товары, поэтому подлежали включению в цену сделки для исчисления таможенной стоимости.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 03.07.2023
С 1 июля 2023 года вступил в силу федеральный закон от 13.06.2023 № 249-ФЗ.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), прекративших свою деятельность, установлена более простая процедура исключения из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) по сравнению с ликвидацией.
Согласно закону № 249-ФЗ, по инициативе учредителей соответствующий регистрирующий орган при условии отсутствия возражений от заинтересованных лиц исключает из ЕГРЮЛ организации, которые есть в реестре субъектов МСП и которые при этом отвечают следующим условиям:
- не являются плательщиками НДС;
- не имеют кредиторской и налоговой задолженности, недвижимого имущества, транспортных средств;
- соответствуют иным требованиям.
Скачать обзор | PDF
