БАНК РОССИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО БАНКА РОССИИ от 21.12.2023 № ИН-03-59/68
Банк России в целях оказания дополнительной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), осуществляющим предпринимательскую деятельность в субъектах Российской Федерации, в которых введен средний уровень реагирования, направил ряд рекомендаций для кредитных, микрофинансовых организаций, потребительских кооперативов и бюро кредитных историй.
В частности, было рекомендовано кредиторам в случае обращения заемщика – субъекта МСП с заявлением об изменении условий кредитного договора или договора займа рассматривать и удовлетворять такое заявление в рамках собственной программы реструктуризации на условиях приостановления исполнения обязательств на согласованный кредитором с заемщиком срок либо по согласованию с заемщиком на иных условиях, предусмотренных такой программой реструктуризации. При этом рекомендовано не начислять неустойку (штрафы, пени).
РЕШЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ БАНКА РОССИИ от 22.12.2023
Банк России предоставил право с 01.01.2024 по 31.12.2024 не рассчитывать показатель долговой нагрузки заемщика по кредитам и займам, предоставленным физическим лицам, зарегистрированным по месту пребывания или по месту жительства на территории ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области.
В частности, также было определено, что в случае если кредитные организации реализовали данное право, то к кредитным требованиям и требованиям по получению начисленных процентов по кредитам и займам надбавки к коэффициентам риска, предусмотренные ч. 3 ст. 452 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ, не применяются. Информация о кредитах и займах, по которым кредитные организации реализовали такое право, не подлежит отражению кредитными организациями в разделах 8-10 отчетности по форме 0409135 и отчетности по форме 0409704.
ИНФОРМАЦИЯ БАНКА РОССИИ от 26.12.2023
Банк России сообщил о том, что планирует включить в перечень крупнейших экспортеров, представляющих информацию о своих активах и обязательствах, компании, у которых в 2023 году экспортная выручка или среднемесячная задолженность по обязательствам перед нерезидентами превысит 1 млрд долл. США.
Банк России также разместил для оценки регулирующего воздействия проект указания, устанавливающий для крупнейших экспортеров состав, форму, сроки и порядок представления данных. В частности, компании должны будут направлять информацию не только об активах и обязательствах в иностранной валюте, но и об остатках на рублевых счетах в иностранных банках, а также о задолженности в рублях перед нерезидентами. При этом компании будут обязаны представлять данные на консолидированном уровне, включая информацию по дочерним организациям.
НАЛОГИ И СБОРЫ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 21.12.2023 № 2235
Правительство России утвердило правила подтверждения соответствия выполненных научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), затраты на которые принимаются для целей налогообложения с коэффициентом 1,5, перечню, утвержденному постановлением от 24.12.2008 № 988.
Налогоплательщики, осуществляющие расходы на НИОКР по перечню научных исследований и разработок, вправе разместить отчет в кабинете налогоплательщика. Отчет направляется налогоплательщиком в экспертную организацию посредством государственной информационной системы после его размещения в кабинете налогоплательщика. При этом положительное экспертное заключение или отрицательное экспертное заключение, внесенное в государственную информационную систему, отражается у налогоплательщика в кабинете налогоплательщика. В течение 10 рабочих дней с даты вынесения экспертной организацией положительного экспертного заключения отчету присваивается регистрационный номер, подтверждающий соответствие выполненных НИОКР перечню научных исследований и разработок.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 25.12.2023 № 629-ФЗ
Установлен инвестиционный налоговый вычет, применяемый в случае осуществления расходов в рамках заключенного с уполномоченным исполнительным органом субъекта Российской Федерации соглашения о реализации инвестиционного проекта.
Инвестиционное соглашение заключается в отношении инвестиционного проекта, включенного в реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики Российской Федерации, или в отношении инвестиционного проекта, соответствующего критериям, устанавливаемым Правительством Российской Федерации. Размер такого вычета составит не более 25 процентов суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 257 НК РФ или величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, которые указаны в п. 2 ст. 257 НК РФ.
Данный Федеральный закон вступит в силу с 1 января 2024 года.
НДПИ
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 08.12.2023 № ЕД-7-3/944@
ФНС России утвердила обновленную форму налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых.
Также были утверждены порядок заполнения налоговой декларации по НДПИ и формат ее представления в электронной форме. Приказ ФНС России от 20.09.2022 № ЕД-7-3/854@ признан утратившим силу.
Данный приказ вступит в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, при этом налоговая декларация по НДПИ представляется за налоговый период, следующий за месяцем вступления этого приказа в силу.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 18.12.2023 № 03-05-05-01/122555
Минфин России направил разъяснения, касающиеся вопроса применения федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объектов основных средств, учитываемых организацией по первоначальной стоимости.
Сообщается, что п. 13 ФСБУ 26/2020 определено, что при осуществлении капитальных вложений по договорам, предусматривающим исполнение обязательств полностью или частично неденежными средствами, фактическими затратами считается справедливая стоимость передаваемых имущества, имущественных прав, работ, услуг. При этом согласно п. 2 МСФО 13 справедливая стоимость – оценка, основанная на рыночных данных. Минфин России полагает, что если договором купли-продажи объектов основных средств предусматриваются дополнительные условия об исполнении покупателем обязательств неденежными средствами, то на основании п. 13 ФСБУ 26/2020 фактическими затратами (в части оплаты неденежными средствами), учитываемыми при определении первоначальной стоимости таких объектов основных средств, считается справедливая стоимость передаваемого имущества.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 21.12.2023
ФНС России проинформировала налогоплательщиков о том, что с 1 января 2024 года сокращается с 30 до 10 рабочих дней срок рассмотрения налоговым органом по субъекту РФ уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций.
Такое уведомление вправе представить налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых инспекциях одного региона по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. Исключением являются регионы, в которых законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, а также где налоговые органы действуют по двухуровневой структуре. Не позднее 25 февраля 2024 года организация должна представить налоговую декларацию по налогу на имущество за 2023 год в налоговый орган с учетом уведомления. Уведомление можно представлять ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядок представления налоговой декларации. Отмечается, что при выявлении оснований, препятствующих применению указанного порядка, налоговый орган по субъекту РФ в десятидневный срок информирует налогоплательщика.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 20.12.2023 № 03-05-04-01/123564
Минфин России направил разъяснения в части налогообложения находящихся в собственности физических лиц объектов недвижимого имущества, являющихся гаражами (гаражными боксами) и машино-местами.
Минфин России полагает, что в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, являющихся машино-местами, ставка, предусмотренная пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ, не применяется, за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. Также сообщается, что налогообложение включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, гаражей, являющихся объектами налогообложения, осуществляется с учетом пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ для соответствующего налогового периода применения перечня.
ПРОЧЕЕ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 20.12.2023
ФНС России напомнила налогоплательщикам, что непредставление налогового расчета может стать основанием для приостановления операций по банковским счетам.
Сообщается, что за непредставление налогового расчета в установленный законом срок налагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании налогового расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Налогоплательщиков дополнительно информируют о том, что в налоговом расчете не подлежит отражению выплата дохода постоянному представительству иностранной организации, если налоговый агент уведомлен о получателе выплаты и в его распоряжении находится документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах.
ПРОЕКТ ПРИКАЗА ФНС РОССИИ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВОЙ ФОРМЫ ДОГОВОРА ЗАЛОГА ИМУЩЕСТВА»
ФНС России в целях регулирования правоотношений, возникающих при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, и в связи с принятием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ подготовила проект типовой формы договора залога имущества.
Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном п. 2.1 ст. 73 НК РФ. При оформлении договора залога залогодателем может быть как сам налогоплательщик, плательщик сбора или плательщик страховых взносов, так и третье лицо. Согласно принятым изменениям, предусмотренными Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, форма договора залога должна утверждаться ФНС России.
Планируется, что данный приказ вступит в силу с 1 апреля 2024 года.
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 30.10.2023 № ЕД-7-21/784@
ФНС России утвердила обновленную форму сведений, представляемых в налоговый орган, о зарегистрированном недвижимом имуществе, правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и о владельцах недвижимого имущества.
Также были утверждены порядок заполнения данной формы и формат ее представления в электронном виде. Приказ ФНС России от 10.04.2017 № ММВ-7-21/302@ и внесенные в него изменения признаны утратившими силу.
Данный приказ вступает в силу с 1 октября 2024 года.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 13.12.2023 № ШЮ-4-13/15556@
ФНС России направила пояснения в отношении порядка представления в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридических лиц) в связи с изменением иностранным лицом личного закона в порядке редомициляции в Российскую Федерацию.
Иностранная компания, не исключенная из реестра компаний в иностранной юрисдикции, автоматически не теряет правоспособность на территории иностранного государства, даже если она зарегистрирована в российском специальном административном районе. Отмечается, что обязанности, предусмотренные главой 3.4 НК РФ, должны исполняться контролирующим лицом такой компании до момента ее исключения из реестра компаний в иностранной юрисдикции. В качестве даты прекращения участия следует считать дату исключения иностранной компании из реестра в иностранной юрисдикции. При исключении иностранной организации из реестра компаний в иностранной юрисдикции налогоплательщик должен не позднее трех месяцев с даты такого исключения представить уведомление об участии с основанием его подачи «прекращение участия» (цифровой код «3»).
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 25.12.2023 № 643-ФЗ
Внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие ряд налоговых льгот в отношении лиц, заключивших контракт о пребывании в добровольческих формированиях Росгвардии.
В частности, в отношении таких лиц распространяются следующие налоговые льготы:
- освобождение от обложения НДФЛ безвозмездно полученных доходов в виде денежных средств или иного имущества;
- освобождение от обязанности по уплате госпошлины за выдачу взамен утраченных или пришедших в негодность паспорта гражданина Российской Федерации и национального водительского удостоверения;
- освобождение от обложения страховыми взносами выплат плательщиками в виде безвозмездно переданных денежных средств или иного имущества.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 15.12.2023 № СД-4-8/15744
ФНС России уточнила порядок проведения зачетов в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ.
Сообщается, что в случае, когда сумма произведенного зачета превышает сумму начислений, остаток денежных средств подлежит отражению в отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО) и не учитывается в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Данный механизм также действует в случае отсутствия в ОКНО начислений по сроку уплаты, указанному в заявлении о зачете. При этом денежные средства, отраженные в ОКНО в результате осуществления зачета по заявлению, могут быть признаны в качестве ЕНП в случае представления налогоплательщиком заявления об отмене зачета в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 78 НК РФ, или образования долга. Также отмечается, что исключений в части порядка зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации, не предусмотрено.
Скачать обзор | PDF
