БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СТАТИСТИКА
ПИСЬМО РОССТАТА от 31.01.2023 № 209/ОГ
Росстат дал разъяснения о заполнении формы федерального статистического наблюдения № 7-травматизм «Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях».
В форме отражаются данные о пострадавших при несчастных случаях на производстве, расследованных в соответствии с ТК РФ и оформленных актом о несчастном случае на производстве по форме Н-1 или актом о несчастном случае на производстве по форме Н-1ПС.
Также Росстат отметил, что нестраховой несчастный случай на производстве, оформленный актом по форме Н-1, должен быть отражен в форме № 7-травматизм.
НАЛОГИ И СБОРЫ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@
ФНС России дала пояснения о взыскании сумм задолженности в связи с вводом ЕНС.
При наличии разногласий по формированию сальдо единого налогового счета налоговым органам дано распоряжение обеспечить проведение до 1 марта 2023 года индивидуальных сверок с налогоплательщиками (плательщиками сборов, страховых взносов), до окончания которых исключить выполнение соответствующих пользовательских заданий по взысканию задолженности.
Одновременно руководитель ФНС России поручил налоговым органам исключить случаи привлечения к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ до получения разъяснений Федеральной налоговой службы об условиях наступления такой ответственности, а также к налоговой ответственности по ст. 122 и 123 НК РФ до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов, по результатам которой будет сформировано окончательное сальдо единого налогового счета для налогоплательщиков (плательщиков сборов, страховых взносов) за периоды до 1 января 2023 года, за исключением случаев привлечения к налоговой ответственности по результатам проведения налоговых проверок, по результатам которых выявлено занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иное неправильное исчисление налога (сбора, страховых взносов).
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441@
ФНС России дала разъяснения о заполнении поля ОКТМО платежного поручения на ЕНП.
Налоговая служба отметила, что при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж), в реквизите ОКТМО платежного поручения необходимо указывать значение «0».
В случае указания плательщиком любого действующего значения ОКТМО денежные средства, подлежащие уплате единым налоговым платежом, будут учтены на едином налоговом счете.
Также ФНС России обращает внимание, что действующей редакцией НК РФ уточнение платежей не предусмотрено.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 14.12.2022 № 03-04-06/122601
Минфин России напомнил о налогообложении выплат при увольнении работника по соглашению сторон.
По общему правилу установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, не облагаются страховыми взносами, если они не превышают трехкратный размер среднего месячного заработка (для работников в районах Крайнего Севера – шестикратный размер среднего месячного заработка) (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Аналогичная льгота предусмотрена и в отношении НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Как поясняет финансовое ведомство, вышеуказанный порядок освобождения от уплаты НДФЛ и страховых взносов распространяется и на выплату, связанную с увольнением работника, производимую, в частности, на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора. В случае превышения указанных выше лимитов суммы выплат при увольнении подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 14.02.2023 № 03-03-06/1/12385
Минфин России дал разъяснения, какие доходы от ИТ-деятельности не учитываются в целях применения льготы по налогу на прибыль и страховым взносам.
Исходя из абз. 15 п. 1.15 ст. 284 и абз. 15 п. 5 ст. 427 НК РФ, в 70-процентную долю доходов от ИТ-деятельности включаются доходы от оказания услуг в сети Интернет с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных), по размещению и (или) продвижению предложений, объявлений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, предложений о трудоустройстве, услуг по осуществлению поиска таких предложений, объявлений (доступа к таким предложениям, объявлениям) и (или) по заключению договоров. Исключением доходов от оказания указанных услуг, если эти услуги состоят, в частности, в получении банковских, финансовых услуг, в том числе услуг финансирования под уступку денежного требования, услуг на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемых (оказываемых) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями).
При этом, по мнению финансового ведомства, к банковским услугам, доходы от оказания которых с использованием собственного программного обеспечения не учитываются в доле доходов от осуществления ИТ-деятельности в соответствии с вышеприведенным исключением, следует относить весь функционал, реализуемый организацией при оказании клиентам различных видов банковских услуг, включая предоставление клиенту возможности оставить заявку на открытие счета или получение кредита, проведение оценки возможных рисков для банка при выдаче кредита или открытии счета конкретному клиенту.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048@
ФНС России представила критерии, свидетельствующие об ошибках заполнения налоговых деклараций (расчетов, уведомлений).
Для использования налогоплательщиками направлено письмо, содержащее перечень наименований деклараций, расчетов и уведомлений, а также критерии, свидетельствующие об ошибках, допущенных при их заполнении.
В частности, приведены критерии, свидетельствующие об ошибках в заполнении декларации по налогу на прибыль, УСН, расчета формы 6-НДФЛ.
КИК
ФНС России напомнила о необходимости до 20 марта 2023 года представить уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год.
Представить уведомление о КИК необходимо независимо от полученного финансового результата.
Помимо уведомлений контролирующие лица должны представить документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения от налогообложения прибыли КИК (за исключением организаций, образованных в соответствии с законодательством государств – членов ЕАЭС и имеющих там постоянное местонахождение).
При отсутствии оснований для освобождения от налогообложения необходимо не позднее 28 марта 2023 года представить документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 24.01.2023 № 03-03-06/2/4937
Минфин России дал разъяснения об учете в целях налога на прибыль выплат работникам в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами.
На основании п. 1 ст. 252 НК РФ компания вправе уменьшать доходы на произведенные затраты, за исключением расходов, приведенных в ст. 270 НК РФ. При этом затраты подлежат учету, только если они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ – обоснованы, подтверждены документами и произведены в целях осуществления бизнеса.
Выплаты сотрудникам к профессиональным праздникам, знаменательным датам, юбилеям критериям ст. 252 НК РФ не отвечают, поскольку они не связаны с производственными результатами сотрудников. Поэтому такие выплаты не подлежат учету при определении облагаемой прибыльным налогом базы.
Также финансовое ведомство отмечает, что указанная позиция подтверждена судебной практикой.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 09.02.2023 № 03-03-06/2/10565
Минфин России дал разъяснения о налогообложении еврооблигаций при замене их на замещающие облигации.
Исполнение российскими юридическими лицами обязательств перед держателями еврооблигаций может осуществляться путем размещения облигаций в пользу держателей еврооблигаций с их оплатой еврооблигациями (замещающие облигации). Передача еврооблигаций в обмен на замещающие облигации является их реализацией, влекущей обязанность определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Особый порядок признания доходов от операций с еврооблигациями, установленный п. 3 ст. 271 НК РФ, в данном случае не применяется, поскольку касается только погашения еврооблигаций.
Дата признания дохода от выбытия еврооблигаций в рассматриваемом случае определяется в общеустановленном порядке с применением положений ст. 280 НК РФ.
В том случае если налоговая стоимость еврооблигаций равна номинальной стоимости замещающих облигаций, то, по мнению финансового ведомства, налоговая база от реализации еврооблигаций будет равна нулю.
НДФЛ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 01.12.2022 № 03-04-05/117672
Минфин России дал разъяснения об уплате НДФЛ физическим лицом, если налоговый агент не удержал налог.
Физические лица, получившие такие доходы, исчисление, декларирование и уплату налога производят самостоятельно (ст. 228 НК РФ).
Подать декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных в 2022 году, нужно не позднее 2 мая 2023 года (установленный законодательством срок на 30 апреля перенесен в связи с тем, что он выпадает на выходной день) (п. 1 ст. 229 НК РФ). А уплатить налог в инспекцию по месту жительства (или по месту учета по иному основанию при отсутствии места жительства) налогоплательщик должен в срок не позднее 17 июля 2023 года (также срок перенесен с 15 июля в связи с тем, что он выпадает на выходной день) (п. 4 ст. 228 НК РФ).
При этом если сведения о полученных в 2022 году доходах были переданы налоговыми агентами в налоговые органы, то НДФЛ уплачивается на основании направленного налогового уведомления не позднее 1 декабря 2023 года.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 16.02.2023 № КЧ-4-8/1821@кс
Налоговая служба проинформировала о предоставлении рассрочки по страховым взносам лицам, которым в 2022 году продлены сроки уплаты страховых взносов.
1 марта 2023 года вступает в силу постановление Правительства РФ от 17.01.2023 № 28, предусматривающее предоставление рассрочки по страховым взносам всем заинтересованным лицам, которым в 2022 году продлены сроки их уплаты.
ФНС России сообщила о сроках подачи заявлений, а также о порядке определения суммы для рассрочки, проводимой в автоматическом режиме.
ФНС России сообщила о рекомендуемых форме и формате заявления о предоставлении рассрочки в отношении страховых взносов.
Указанные форма и формат заявления разработаны в целях реализации положений постановления Правительства РФ от 29.04.2022 № 776.
УСН
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 14.02.2023 № СД-4-3/1762@
Налоговая служба дала разъяснения о представлении декларации по УСН при переходе на уплату налога на профессиональный доход.
Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Налогоплательщик считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.
Поскольку НК РФ не установлено особенностей представления налоговой декларации по УСН при переходе ИП на уплату налога на профессиональный доход, то применяется общий срок представления декларации, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 08.02.2023 № ЗГ-3-8/1671@
ФНС России дала разъяснения об уплате судебной государственной пошлины.
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу), подлежит уплате в составе единого налогового платежа (КБК – 182 01 06 12 01 01 0000 510).
При этом уплата государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая при обращении в суды), должна осуществляться на отдельный код бюджетной классификации, а именно КБК 182 1 08 03010 01 1050 110, с указанием в платежных документах всех реквизитов, необходимых для перечисления платежа.
ККТ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 30.01.2023 № Д-5-20/7@
ФНС России сообщила о проведении в 2023 году внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий по применению ККТ.
Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 № 336 предусмотрена возможность проведения в 2023 году внепланового контрольного (надзорного) мероприятия в виде документарной проверки, а также контрольного (надзорного) мероприятия без взаимодействия с контролируемым лицом в виде выездного обследования, а в случае выявления нарушений обязательных требований – незамедлительного проведения контрольной закупки.
Налоговая служба привела критерии для отбора налогоплательщиков для проведения контрольного (надзорного) мероприятия, требования к подготовке мотивированных представлений о проведении контрольного (надзорного) мероприятия, а также к порядку проведения соответствующих контрольных мероприятий.
ПРОЧЕЕ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 20.02.2023
ФНС России создала специальный портал для пользователей электронных доверенностей.
Сервис позволяет создать электронную доверенность для представления в налоговые органы, а также для взаимодействия хозяйствующих субъектов между собой.
Также ФНС России напомнила о продлении переходного периода по обязательному применению машиночитаемых доверенностей до 31 августа 2023 года.
До этой даты разрешено применять квалифицированные сертификаты представителей юридических лиц и ИП без применения машиночитаемых доверенностей.
ПИСЬМО МИНПРИРОДЫ РОССИИ от 03.02.2023 № 19-44/4100
Минприроды России дало пояснения о представлении декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду.
Не позднее 10 марта нужно представить декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2022 год. Несмотря на то что 1 марта вступает в силу приказ с новой формой отчетности, ведомство пояснило, что за 2022 год можно представить декларацию по прежней форме.
Скачать обзор | PDF
