Материалы от МКПЦН-Консультант
Москва, улица Обручева, д. 23, корпус 3, бизнес-центр Gas Field, этаж 11

nalogov.net

Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
+7 (495) 111-09-90 info@nalogov.net
Материалы

Обзоры

Все самое актуальное из мира финансов
Еженедельный обзор законодательства № 16/2023

Еженедельный обзор законодательства № 16/2023

БАНК РОССИИ

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ БАНКА РОССИИ от 28.04.2023 «БАНК РОССИИ ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ СОХРАНИТЬ КЛЮЧЕВУЮ СТАВКУ НА УРОВНЕ 7,50% ГОДОВЫХ»

Банк России оставил ключевую ставку на уровне 7,50% годовых.

Сообщается, что ускорение исполнения бюджетных расходов, ухудшение условий внешней торговли и состояние рынка труда по-прежнему формируют риски инфляции. В целом баланс рисков для инфляции существенно не изменился с предыдущего заседания совета директоров Банка России.

В условиях постепенного увеличения текущего инфляционного давления Банк России на ближайших заседаниях будет оценивать целесообразность повышения ключевой ставки для стабилизации инфляции вблизи 4% в 2024 году и далее.

Следующее заседание совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 9 июня 2023 года.

НАЛОГИ И СБОРЫ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 28.04.2023 № 173-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВУ 21 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Установлена нулевая ставка НДС для товаров, реализованных физическим лицам за рубежом.

Законом предусматривается возможность применения ставки НДС в размере 0 процентов при реализации российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных с территории РФ на территорию иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства.

Уточнен также перечень документов, которые необходимо предъявить экспортерам для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 28.04.2023 № 159-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 219 И 257 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Увеличены размеры социальных налоговых вычетов, в том числе по расходам на образование и лечение.

Предельный размер вычета по НДФЛ в части расходов на обучение детей увеличен с 50 до 110 тыс. рублей на каждого ребенка.

По иным расходам, в том числе по расходам на собственное образование, медицинские услуги и лекарства, физкультурно-оздоровительные услуги, – со 120 до 150 тыс. рублей.

Кроме того, установлен повышающий коэффициент 1,5 к расходам на приобретение отечественного высокотехнологичного оборудования, применяемый при исчислении налога на прибыль. Перечень такого оборудования утвердит Правительство РФ.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 24.03.2023 № ЕА-4-15/3533@ «О ПРОСТАВЛЕНИИ ОТМЕТКИ ОБ УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ»

ФНС России разъяснила вопросы, касающиеся подтверждения уплаты косвенных налогов по импортированным из ЕАЭС товарам, в связи с введением единого налогового счета.

Сообщается, что отказ в проставлении отметки до наступления срока уплаты косвенных налогов по причине истечения 10-дневного срока для проверки заявления и соответствующих документов не допускается.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 20.04.2023 № ЕА-4-15/5128@

ФНС России обновила форму заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС и акциза.

В новой форме:

  • включены данные о возврате сумм акциза, о размере сумм акциза, заявленных к возмещению, а также поля об остатке заявленных сумм к возмещению;
  • удалены поля с данными о зачете сумм налога, подлежащих возмещению.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 30.03.2023 № ЕА-2-26/347@

ФНС России сообщила о возможности представлять отчетность в электронной форме.

Налогоплательщики могут представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронной форме без участия операторов электронного документооборота. Разъясняется порядок применения новой системы посредством:

  • установки программных средств для подготовки отчетности;
  • использования электронных подписей.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@

ФНС России разъяснила порядок заполнения заявления о зачете положительного сальдо ЕНС в счет предстоящей обязанности по уплате налога.

ФНС России указала следующее:

  • заявление направляется в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС;
  • в заявлении должны быть заполнены реквизиты КБК (без указания признака: налог, штраф); восемь знаков ОКТМО; срок уплаты налога.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 28.04.2023 № 166-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 284 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Установлен закрытый перечень видов результатов интеллектуальной деятельности, на которые распространяется льготный режим налогообложения.

Указанным законом льготный режим налогообложения распространен на:

  • изобретения, полезные модели и промышленные образцы, если они удостоверены российскими или международными патентами;
  • селекционные достижения, если они удостоверены патентами, выданными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
  • зарегистрированные программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем.

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.01.2023 № 01-06-13/03-6138

Минфин России сообщил, в каких случаях организации, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, имеют право на применение пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов.

Организации вправе применять пониженную ставку и тариф в случае, если 70% от общей суммы доходов составляют доходы от:

  • проектирования и разработки электронной продукции;
  • передачи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, созданные при разработке электронной продукции.

При этом, как указало финансовое ведомство, в долю доходов в сфере радиоэлектронной промышленности не включаются доходы от разработки программного обеспечения, необходимого для функционирования электронной продукции.

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 10.04.2023 № 03-03-06/2/31656

Минфин России разъяснил, как сформировать резерв по сомнительным долгам, если деньги заблокированы в зарубежном банке.

Резерв по сомнительным долгам формируется на основании п. 3 ст. 266 НК РФ. Сумму резерва определяют по итогам инвентаризации сомнительной дебиторской задолженности, которая проводится в последний день налогового периода (п. 4 ст. 266 НК РФ).

К сомнительным долгам относятся задолженности, возникшие в результате просрочки уплаты в рамках заключенных договоров и при этом не имеющие залогового обеспечения, поручительства или банковской гарантии (п. 1 ст. 266 НК РФ). Для кредитных организаций к сомнительным долгам относится также неуплата процентов.

В формировании резерва участвует только та задолженность, которая соответствует критериям, установленным в п. 1 ст. 266 НК РФ.

НДФЛ

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 31.03.2023 № 03-04-05/28837

Минфин России разъяснил, на какой период распространяется право получения социального вычета.

Вернуть часть расходов на обучение, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение, фитнес налогоплательщики могут за те налоговые периоды, в которых эти затраты произведены.

При этом п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности предусматривает возможность учета средств на едином налоговом счете налогоплательщика в течение трех лет. Поэтому получить вычет можно за три года, предшествующих возникновению права на вычет.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 24.04.2023 № БС-4-11/5215@ «О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА ОТ 18.04.2023 № 03-04-07/34614»

ФНС России разъяснила порядок освобождения от налогообложения НДФЛ доходов, полученных от реализации акций.

Разъяснения касаются акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, вступившей в силу с 01.01.2021.

Основания для освобождения от налогообложения указанных доходов предусмотрены п. 17.2 ст. 217 НК РФ.

Если акции проданы до 01.01.2021, то положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении тех акций, которые указаны в п. 2 ст. 284.2 НК РФ без учета внесенных в него изменений, даже если часть выплат за проданные акции фактически получена после 01.01.2021.

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 07.04.2023 № 03-04-05/31279

Минфин России напомнил об удержании НДФЛ с неустойки, выплачиваемой физическому лицу по решению суда.

Действующее законодательство определяет неустойку как денежную сумму, которая в обязательном порядке уплачивается должником в отношении кредитора (ст. 330 ГК РФ).

Если компания по суду выплачивает неустойку гражданину, то данная денежная сумма не освобождается от уплаты НДФЛ, так как полученный физическим лицом доход облагается налогом на общих основаниях, прописанных в налоговом законодательстве.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 30.03.2023 № 03-03-06/1/27888

Минфин России разъяснил, что оплата сотруднику расходов на ГСМ облагается страховыми взносами.

Оплачиваемые сотруднику расходы, связанные с использованием личного транспорта для проезда до работы и обратно, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку такие расходы не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

ПИСЬМО ФОНДА ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 21.02.2023 № 19-20/26411

Социальный фонд России сообщил о возможности указывать в сведениях для назначения пособия данные из справок № 182н, выданных до 01.01.2023.

Приказ Минтруда России об утверждении формы справки № 182н с 1 января 2023 года утратил силу. Вместе с тем, по мнению Фонда, использование данных из справок, выданных до даты утраты силы, допускается.

УСН

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@ «ОБ УМЕНЬШЕНИИ НАЛОГА (АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ) ПО УСН НА СУММУ УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ НОВОГО ПОРЯДКА УПЛАТЫ НАЛОГОВ В ВИДЕ ЕНП»

ФНС России разъяснила, как правильно уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении УСН, на сумму страховых взносов в фиксированном размере в связи с введением ЕНП.

С учетом нового порядка уплаты налогов в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в письме сообщены 2 варианта действий налогоплательщиков в целях уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) по УСН в 2023 году.

Приведенные рекомендации проиллюстрированы на конкретном примере.

АВТОУСН

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 03.04.2023 № 03-11-06/5/29242

Минфин России планирует разрешить переход на автоматизированную упрощенную систему налогообложения в течение года.

С 1 января 2023 года право перейти на специальный режим получили компании и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в экспериментальных регионах (Москва, Подмосковье, Калужская область и Татарстан) до июля 2022 года, которые уведомили налоговую о своем желании применять автоматизированную упрощенную систему до конца года, предшествующего году начала применения специального режима (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Соответственно, сейчас перейти на специальный режим допустимо только один раз в год с начала года.

Однако в настоящее время Минфин России вместе с ФНС России с учетом вероятных рисков прорабатывает возможность перехода на автоматизированную упрощенную систему в течение календарного года.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

РЕШЕНИЕ СОВЕТА ФЕДЕРАЛЬНОЙ ТЕРРИТОРИИ «СИРИУС» от 09.02.2023 № 1-20/142 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ВВЕДЕНИИ КУРОРТНОГО СБОРА В ФЕДЕРАЛЬНОЙ ТЕРРИТОРИИ «СИРИУС»

С 1 апреля в федеральной территории «Сириус» взимается плата за пользование курортной инфраструктурой.

Курортный сбор введен в рамках проводимого эксперимента по развитию курортной инфраструктуры. Уплату сбора осуществляют физические лица, достигшие 18 лет и планирующие проживать в объектах размещения более 24 часов. При этом от уплаты освобождаются лица, работающие в федеральной территории «Сириус», члены их семей и иные лица.

ПРОЧЕЕ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 28.04.2023 № 167-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬЮ 10 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА «О ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЕ (ЛИЗИНГЕ)» И СТАТЬЮ 7.1 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА «О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ»

Закреплена обязанность лизингодателя по внесению сведений о заключении договора финансовой аренды (лизинга) в единый реестр не позднее трех рабочих дней с даты передачи предмета лизинга лизингополучателю.

Также определено, что в случае изменения опубликованных сведений лизингодатель обязан внести в указанный Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц сведения об этом не позднее трех рабочих дней с даты внесения соответствующих изменений в договор лизинга.

ОБЗОР СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ) ЗА 2022 Г. (УТВЕРЖДЕН ПРЕЗИДИУМОМ ВЕРХОВНОГО СУДА РФ 26.04.2023)

Верховным судом обобщена судебная практика разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2022 год.

Определены в том числе следующие правовые позиции:

  • при отсутствии у должника средств, достаточных для финансирования процедур банкротства, необходимые расходы могут быть отнесены на его учредителей (участников);
  • условие договора о проведении расчетов через специальный счет с банковским сопровождением сделки не обособляет хранящиеся на этом счете денежные средства от правопритязаний кредиторов;
  • исполнение поручителем обязательств заемщика перед кредитором за счет средств, предоставленных третьим лицом, не препятствует замене кредитора на поручителя в деле о банкротстве заемщика.

Скачать обзор | PDF

Компания ООО «МКПЦН-Консультант»