БАНК РОССИИ
ПРЕСС-РЕЛИЗ БАНКА РОССИИ от 05.04.2024
Банк России представил результаты мониторинга максимальных процентных ставок по вкладам в российских рублях десяти кредитных организаций, привлекающих наибольший объем депозитов физических лиц.
Так, в марте 2024 года максимальные процентные ставки по вкладам составили:
- I декада марта – 14,85%;
- II декада марта – 14,70%;
- III декада марта – 14,83%.
Были также приведены средние максимальные процентные ставки по вкладам по срокам привлечения:
- на срок до 90 дней – 11,95%;
- на срок от 91 до 180 дней – 14,53%;
- на срок от 181 дня до 1 года – 14,53%;
- на срок свыше 1 года – 12,66%.
ПРЕСС-РЕЛИЗ БАНКА РОССИИ от 29.03.2024
Банк России внес изменения в решение о режиме счетов типа «С».
Исключается возможность перевода денежных средств между счетами типа «С» разных лиц, а также возможность списания/зачисления ценных бумаг, учитываемых на счетах (субсчетах) депо типа «С», между такими счетами (субсчетами) в случае, если соответствующая операция сопровождается переходом прав на такие ценные бумаги.
Также исключается возможность приобретения корпоративных ценных бумаг российских эмитентов, которые публично размещаются и обращаются на организованных торгах, за счет денежных средств на счетах типа «С», за исключением случаев, когда имеется соответствующее разрешение, выданное до 29 марта 2024 года включительно.
НАЛОГИ И СБОРЫ
НДС
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 28.03.2024 № ЕА-4-15/3511@
ФНС России направила разъяснения по вопросу отмены решений о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке.
С 1 апреля 2024 года вступили в силу новые положения п. 24 ст. 176.1 НК РФ, касающиеся случаев, когда не подлежат отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке. При этом сообщается, что нововведенные положения не подлежат применению, если:
- ранее представленная банковская гарантия или банковская гарантия, представленная взамен указанной банковской гарантии, не соответствует требованиям, установленным п. 2 и 4 ст. 176.1 НК РФ;
- нарушены сроки, предусмотренные п. 7 ст. 176.1 НК РФ, для представления заявления о замене банковской гарантии на новую банковскую гарантию взамен ранее представленной;
- ранее заключенный договор поручительства или новый договор поручительства, представленный взамен ранее заключенного договора, не соответствует требованиям, установленным п. 2 и 4.1 ст. 176.1 НК РФ;
- нарушен срок, предусмотренный п. 7 ст. 176.1 НК РФ, для представления заявления о замене договора поручительства, заключенного в отношении ранее представленной налоговой декларации, на новый договор поручительства взамен ранее заключенного договора.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 29.03.2024 № 03-07-08/28906
Минфин России разъяснил порядок обложения НДС услуг, оказываемых российской организацией иностранному лицу по созданию аудиовизуальной продукции и передаче прав на использование объектов авторских и смежных прав.
Сообщается, что если права на аудиовизуальную продукцию, созданную посредством компьютерной графики, а также права на использование персонажей и других объектов авторских и смежных прав, предназначенных для включения в состав иных результатов интеллектуальной деятельности, передаются иностранным лицам, то местом реализации таких услуг не является территория Российской Федерации, поэтому данные услуги не являются объектом налогообложения НДС.
В то же время такие налогоплательщики имеют право на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных им поставщиками товаров (работ, услуг), использованных для осуществления указанных операций, что фактически аналогично применению нулевой ставки НДС.
Отмечается, что если с иностранным лицом заключается договор о выполнении работ (оказании услуг), не предусматривающий передачу прав на аудиовизуальную продукцию, созданную посредством компьютерной графики, то местом реализации таких работ (услуг) является территория Российской Федерации и, соответственно, данные операции облагаются НДС по ставке в размере 20%. При этом уплата НДС в бюджет производится за счет средств, полученных от покупателя работ (услуг).
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 26.03.2024 № СД-4-3/3370@
ФНС России разъяснила правомерность применения вычета НДС, ранее исчисленного при экспорте товаров, обоснованность применения ставки 0% по которым не подтверждена в установленный срок.
Отдельной уплаты непосредственно суммы налога, исчисленной налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, по операциям реализации товаров, работ и услуг, указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ, в качестве условия для применения вычета нормами НК РФ не предусмотрено.
Если собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0%, в соответствии с положениями п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 и п. 1 ст. 173 НК РФ налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы налога, ранее исчисленные по операциям по реализации товаров, по которым обоснованность применения налоговой ставки 0% не была документально подтверждена, и отраженные в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной за период отгрузки указанных товаров на экспорт.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 03.04.2024 № 417
Правительство России увеличило нормы расходов на компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Так, нормы расходов составили:
- для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно – 2 400 руб.;
- для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2 000 куб. см – 3 000 руб.;
- для мотоциклов – 1 200 руб.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 15.02.2024 № 03-03-06/1/13269
Минфин России направил пояснения по вопросу учета в целях налога на прибыль процентов по кредиту, привлеченному для приобретения акций.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом предусмотренных статьей 269 НК РФ. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами, и первоначальной доходности, установленной заимодавцем, но не выше фактической.
Таким образом, суммы выплачиваемых налогоплательщиком процентов по кредиту, привлеченному для приобретения акций, учитываются в составе внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ.
НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 03.04.2024
ФНС России заявила о расширении для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) состава документов для целей налогового мониторинга.
С 1 мая 2024 года вступают в силу формы и форматы документов, рекомендованные для участников налогового мониторинга, заключивших СЗПК.
Участники СЗПК обязаны перейти на налоговый мониторинг, при этом пороговые критерии для вступления в мониторинг для них отменены.
Сообщается о разработке форм и форматов:
- заявления о представлении заключения о невыявленных или выявленных при проведении налогового контроля фактах искажения размеров фактически понесенных затрат, а также об отсутствии или о наличии невыполненных мотивированных мнений;
- уведомления о представлении заявления об отказе в проведении налогового мониторинга и досрочном прекращении налогового мониторинга.
Актуальные версии форматов, а также xsd-схемы к ним размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «Документы».
ПРОЧЕЕ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 02.04.2024
ФНС России сообщила об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговых деклараций и расчетов, несоответствие которым свидетельствует о факте нарушения порядка их заполнения.
Если налоговый орган обнаружит несоответствие показателей налоговых деклараций и расчетов контрольным соотношениям кроме тех, которые указаны в п. 5.3 ст. 174 НК РФ, то начисления по таким декларациям и расчетам будут учтены на едином налоговом счете по результатам камеральной проверки. При этом данный порядок не распространяется на декларации и расчеты, представленные налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.
Приказ вступает в силу с 1 мая 2024 года.
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 04.03.2024 № ЕД-7-14/172@
ФНС России утвердила формы, форматы, а также порядки заполнения заявлений, используемых налоговыми органами для учета иностранных организаций – налоговых агентов.
Речь идет об иностранных организациях, указанных в п. 1.1 ст. 226 НК РФ в соответствии с редакцией, которая вступит в силу с 1 января 2025 года.
Были утверждены формы, порядки заполнения и форматы представления в электронной форме следующих документов:
- заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового агента, указанного в п. 1.1 ст. 226 НК РФ;
- заявление иностранной организации – налогового агента, указанного в п. 1.1 ст. 226 НК РФ, об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях;
- заявление иностранной организации – налогового агента, указанного в п. 1.1 ст. 226 НК РФ, о снятии с учета в налоговом органе.
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 01.04.2024 № ЕД-7-19/264@
ФНС России утвердила перечень документов, направляемых индивидуальным предпринимателем через интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика – индивидуального предпринимателя».
В перечень, в частности, включены налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, налоговая декларация по ЕСХН, налоговая декларация по УСН, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), расчет по страховым взносам, единая упрощенная налоговая декларация и т.д.
В перечне также указаны периодичность и дата направления документов в налоговый орган.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 29.03.2024 № СД-17-2/917@
ФНС России рассмотрела обращение по вопросу правового применения формулировок «незаконная торговая надбавка» и «искусственно завышенная цена».
Отмечается, что применение понятий «незаконная торговая надбавка» и «искусственно завышенная цена» на законодательном уровне не урегулировано, при этом круг общественных отношений в части применения данных формулировок является неограниченным.
Территориальным налоговым органам не запрещено проверять рыночность цен в ходе камеральных или выездных налоговых проверок. Но корректировать цену территориальный налоговый орган вправе только в неконтролируемых сделках при условии, что докажет получение необоснованной налоговой выгоды. В контексте вышеуказанного аспекта применения указанной нормы выражение «искусственно завышенная цена» может применяться без нормативного закрепления ее значения, так как в данном случае она имеет общелексическое значение, не нуждающееся в нормативном закреплении.
Скачать обзор | PDF
