- БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СТАТИСТИКА
- СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ МЕРЫ
- НАЛОГИ И ВЗНОСЫ
- ККТ
- ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТЬ ТОВАРОВ
- ПРОЧЕЕ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СТАТИСТИКА
Росстат утвердил новые формы для организации федерального статистического наблюдения, в том числе за платными услугами населению и транспортом.
В частности, утверждены квартальные формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению и введены в действие:
- с отчета за январь-март 2023 года (№ 65-ЭТР (кв) «Сведения о деятельности городского электрического транспорта»);
- с отчета по состоянию на 1 января 2023 года (№ 1-ТОРГ (МО) «Сведения об объектах розничной торговли и общественного питания»).
Внесены поправки в Приказ Росстата от 29.07.2022 № 534 «Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, платными услугами населению, транспортом и правонарушениями в сфере экономики».
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ МЕРЫ
Президент РФ вывел отдельные международные институты развития из-под экономических специальных мер.
К таким международным институтам относятся: Азиатский банк инфраструктурных инвестиций, Международный банк экономического сотрудничества, Международный инвестиционный банк, Новый банк развития и Российско-Кыргызский Фонд развития.
На них не распространяется временный порядок осуществления сделок и исполнения обязательств, а также валютные ограничения Банка России.
Минфин России уполномочен давать официальные разъяснения по вопросам применения указа.
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 14.10.2022 № ЕА-4-15/13773@
ФНС России дала разъяснения о применении штрафных санкций при представлении уточненных налоговых деклараций.
Налоговая служба обращает внимание территориальных налоговых органов на недопустимость фактов непривлечения к налоговой ответственности налогоплательщиков, представляющих уточненные налоговые декларации (расчеты), в случае неуплаты ими дополнительно исчисленных сумм налогов (сборов) и пеней.
Обязательность привлечения к ответственности применима также к налогоплательщикам, в отношении которых рассматривается вопрос о представлении отсрочки или рассрочки в соответствии с нормами статьи 64 НК РФ, если на дату вынесения решения о привлечении к ответственности не вынесено решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 24.08.2022 № ЗГ-3-2/9094
Налоговая служба ответила на вопрос, должна ли налоговая инспекция прилагать к акту проверки все полученные при ее проведении документы.
ФНС России указала, что представление в качестве приложения к акту налоговой проверки документа, содержащего банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физлиц, в виде заверенной налоговым органом выписки прямо предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговые органы обязаны прилагать к акту не все полученные в ходе проверки документы, а только те, которые подтверждают факты нарушения норм законодательства о налогах и сборах, чтобы налогоплательщик мог с ними ознакомиться и предоставить свои возражения.
Непредоставление проверяемому лицу материалов, не связанных с выявленными нарушениями, не нарушает его права и законные интересы.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 15.09.2022 № 03-12-13/89546
Минфин России ответил на вопрос о возможности физическому лицу зарегистрировать организацию самостоятельно и удаленно, не приезжая в РФ.
На основании ст. 13 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ государственная регистрация создаваемых компаний производится по местонахождению постоянно действующего исполнительного органа. Если таковой отсутствует, то по месту расположения другого органа или лица, имеющих право действовать без доверенности от лица компании.
Документы на государственную регистрацию компании подаются в порядке ст. 9 закона № 129-ФЗ. В силу данной нормы необходимые для регистрации документы можно направить почтой с описью вложения и объявлением ценности, подать лично в регистрирующий орган или через МФЦ, отправить в электронном виде с заверением УКЭП.
НДС
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 14.10.2022 № СД-4-3/13797@
ФНС России рекомендовала форму уведомления налогового органа о выборе иностранной организацией с несколькими обособленными подразделениями одного подразделения, по месту учета которого она будет представлять декларации и уплачивать НДС.
В целях реализации положений п. 7 ст. 174 НК РФ настоящим письмом доведены рекомендуемая машиноориентированная форма, формат представления уведомления и порядок заполнения данной формы для использования в работе с 01.01.2023.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.10.2022 № СД-3-3/11361@
ФНС России дала разъяснения, как быть с НДС плательщику, который строит многофункциональный комплекс для сдачи составляющих его объектов в аренду.
Налогоплательщик строит многофункциональный комплекс, в состав которого входят такие объекты недвижимости (основных средств), как теннисные корты, гостиница и деловой центр. Эти объекты планируется использовать для совершения облагаемых НДС операций (сдавать в аренду).
ФНС России разъяснила, что суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (застройщиками) и продавцами товаров (работ, услуг), принимаются к вычету на основании выставленных продавцами счетов-фактур, после принятия товаров (работ, услуг) на учет и при наличии соответствующих первичных документов.
Вести раздельный учет сумм НДС на этапе возведения комплекса по товарам (работам, услугам), приобретаемым для строительства, не требуется.
НДФЛ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 16.09.2022 № 03-04-06/89789
Минфин России дал разъяснения об исчислении НДФЛ с вознаграждения по трудовому договору о дистанционной (удаленной) работе за пределами РФ.
Если физическое лицо – получатель названных доходов признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, применяются положения пп. 3 п. 1, п. 2-4 ст. 228 НК РФ, в соответствии с которыми физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.
Указанные доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений ст. 209 НК РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 20.09.2022 № 03-04-06/90892
Минфин России ответил на вопрос об исчислении НДФЛ с суммы компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты.
Финансовое ведомство отметило, что выплата денежных компенсаций работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками и не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Поскольку компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы за нарушение договорных обязательств перед работниками не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, то подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 14.09.2022 № 03-04-06/88989
Минфин России дал разъяснения об исчислении и уплате НДФЛ с дохода в виде оплаты труда, начисленной за декабрь 2022 г.
С 01.01.2023 утрачивает силу п. 2 ст. 223 НК РФ, по которому датой получения дохода в виде заработной платы признается последнее число месяца, за который были осуществлены эти финансовые начисления.
Начиная со следующего года датой получения указанного дохода будет считаться день непосредственной выплаты денежного дохода сотруднику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В соответствии с ТК РФ работодатель выплачивает зарплату своим сотрудникам один раз в две недели. При этом числа месяца, когда производятся зарплатные выплаты, устанавливаются на основании правил рабочего распорядка, трудового либо коллективного договора не позже 15 дней после периода, за который производились зарплатные начисления (ст. 136 ТК РФ).
Поэтому если по трудовому договору или правилам трудового распорядка декабрьская зарплата сотрудников будет перечислена работникам в январе 2023 года, то такой доход будет относиться к доходам, полученным сотрудниками в 2023 году.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.10.2022 № БС-4-11/13833@
Налоговая служба ответила на вопрос о предоставлении уволившемуся сотруднику имущественного вычета по НДФЛ.
Физическое лицо может получить имущественный вычет по НДФЛ до окончания налогового периода через работодателя при условии предоставления налоговым органом последнему уведомления – подтверждения права плательщика на вычет.
По мнению ФНС России, при получении организацией из налогового органа уведомления за 2022 год в отношении бывшего сотрудника налоговый агент вправе предоставить такому налогоплательщику имущественный налоговый вычет в установленном порядке начиная с 01.01.2022.
Следует также отметить, что на основании п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган в установленные сроки:
- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом;
- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну).
В случае, когда налоговый агент производит перерасчет суммы дохода в связи с предоставлением налогоплательщику налоговых вычетов по НДФЛ и, соответственно, суммы налога, то в указанных документах отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.
АВТОУСН
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 12.10.2022 № СД-4-3/113618@
ФНС России разъяснила, как отказаться от ранее применяемых налоговых режимов и перейти на АвтоУСН.
Налогоплательщики, применяющие УСН (ЕСХН), при заполнении в личном кабинете налогоплательщика уведомления о переходе на АвтоУСН проставляют признак отказа от применения данных режимов налогообложения. В этом случае направлять в налоговый орган уведомления об отказе от ранее применяемых режимов не требуется.
Если вновь созданной организацией или вновь зарегистрированным ИП было подано уведомление о переходе на УСН (на ЕСХН), но позже принято решение о переходе на АвтоУСН, то уточнение режима возможно в пределах установленного срока – не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
ККТ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.10.2022 № АБ-4-20/13869@
Налоговая служба проинформировала о применении контрольно-кассовой техники новыми субъектами Российской Федерации.
ФНС России сообщила о подготовке проекта федерального закона «О внесении изменения в федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Согласно готовящимся изменениям обязанность организаций и ИП при осуществлении расчетов на территории нового субъекта применять ККТ наступает по истечении 5 лет с даты принятия в Российскую Федерацию.
ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТЬ ТОВАРОВ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 14.10.2022 № ЕА-4-15/13823@
ФНС России дала пояснения по вопросу представления в налоговый орган отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в связи с реорганизацией юридического лица.
В случае реорганизации в форме присоединения юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица. Поэтому в отчете организация-правопреемник в графе 3 указывает код вида операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, «14» («Получение товара, подлежащего прослеживаемости, не связанное с реализацией или получением на безвозмездной основе»), а в графе 4 отчета отражает код вида сопроводительного документа «5 – иной первичный учетный документ, передаточный акт, разделительный баланс, соглашение о разделе имущества», в графах 5 и 6 – номер и дату первичного документа, составленного при получении имущества при реорганизации.
Также налоговая служба указывает на необходимость представления отчета за последний отчетный квартал за иную организацию в качестве правопреемника, где в титульном листе по реквизиту «По месту нахождения (учета) (код)» в строке 5 указывается код «215» («По месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») либо код «216» («По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика»), в графе 3 отражается код вида операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, «13» («Передача товара, подлежащего прослеживаемости, не связанная с реализацией или передачей на безвозмездной основе»), в графе 4 отчета отражается код вида сопроводительного документа «5 – иной первичный учетный документ, передаточный акт, разделительный баланс, соглашение о разделе имущества», в графах 5 и 6 – номер и дата первичного документа, составленного при передаче имущества при реорганизации.
Аналогичные коды операций в отчетах используются в случаях, если реорганизация юридического лица произошла в форме разъединения на два и более юридических лиц. При этом отчеты представляются в налоговый орган, где в титульном листе отчета по реквизиту «По месту нахождения (учета) (код)» в строке 5 указывается код «214» («По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»), а также в строке 6 по реквизиту «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» указывается код «3» («Разделение»).
ПРОЧЕЕ
Правительство РФ изменило обязательные требования для компаний, сотрудники которых были мобилизованы.
По ряду видов деятельности для получения лицензии необходима определенная численность работников. Установлено, что если штат сократился ниже минимально необходимого значения из-за мобилизации, то компания может продолжать работу без штрафных санкций. Условие – сотрудников для временной замены нужно найти в срок от 3 до 6 месяцев.
Сроки действия аттестаций и других разрешений для мобилизованных продлят автоматически без проведения оценки знаний, умений и иных процедур.
Новые нормы касаются 48 видов деятельности. Среди них перевозки, гидрометеорология, образование, туризм.
Поправки вступают в силу со дня опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок.
ИНФОРМАЦИЯ МИНЦИФРЫ РОССИИ от 20.10.2022
Минцифры России проинформировало о необходимости ИТ-компаниям направить в ФНС России согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну.
Ведомство сообщает, что всем аккредитованным ИТ-компаниям нужно в течение месяца после вступления в силу нового порядка аккредитации (до 31 октября) направить в ФНС согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну. Это нужно, чтобы подтвердить соответствие компании условиям аккредитации.
Подать согласие можно:
- через личный кабинет налогоплательщика;
- через оператора электронного документооборота.
Требование нужно исполнить, чтобы сохранить аккредитацию после 31 октября 2022 г.
Скачать обзор | PDF
