БАНК РОССИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ БАНКА РОССИИ от 10.02.2023
Ключевая ставка Банка России осталась на уровне 7,50% годовых.
По прогнозу ЦБ РФ, годовая инфляция составит в этом году 5-7% и вернется к 4% в 2024 г.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассмотрен вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 17 марта 2023 г.
НАЛОГИ И СБОРЫ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 31.01.2023 № БС-3-11/1179@
ФНС России дала пояснения о сроке возврата переплаты по ЕНС.
В случае если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Сформировавшийся излишек налогоплательщик может вернуть, подав заявление в ИФНС по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
При этом в ст. 79 НК РФ нет ограничения срока, в течение которого допустимо распорядиться плюсовым сальдо счета. То есть плательщик вправе вернуть переплату вне зависимости от того, на какую дату образовалось положительное сальдо ЕНС.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 20.01.2023 № СД-3-3/685@
ФНС России дала разъяснения об исчислении НДФЛ и налога на прибыль при безвозмездной передаче имущества мобилизованным лицам.
Если имущество было бесплатно передано мобилизованному гражданину, контрактнику или нацгвардейцу, принимающему участие в СВО, то такой доход не облагается НДФЛ (п. 93 ст. 217 НК РФ).
При расчете налога на прибыль организации безвозмездно переданные денежные средства и имущество могут учитываться в составе внереализационных расходов, которые не связаны с производством и реализацией (пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ).
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 22.12.2022 № 03-04-07/125960
Минфин России дал разъяснения об исчислении НДФЛ и страховых взносов при оплате организацией стоимости проезда работников на такси в ночное время до места работы и обратно.
Стоимость проезда можно не включать в состав дохода физического лица и не облагать страховыми взносами при соблюдении следующих условий:
- такие затраты продиктованы производственной необходимостью;
- у сотрудников нет возможности добраться общественным транспортом;
- данная сумма расходов уплачена на счет транспортной компании, осуществляющей перевозки сотрудников.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 09.01.2023 № 03-03-06/3/121
Минфин России дал разъяснения об учете в целях налога на прибыль расходов в виде страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленных в связи с выплатами премий к праздничным датам.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование (далее – страховые взносы), начисленные в установленном НК РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Таким образом, расходы в виде страховых взносов, исчисленных в том числе с выплат к профессиональным (юбилейным) и праздничным датам, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
НДФЛ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 03.02.2023 № БС-4-11/1239@
ФНС России сообщила о сроках уплаты НДФЛ налоговыми агентами по операциям с ценными бумагами.
С учетом новой редакции статьи 226.1 НК РФ, подлежащей применению с 1 января 2023 года, налоговая служба сообщает, что налоговый агент по операциям с ценными бумагами уплачивает НДФЛ в следующие сроки:
- удержанный за период с 1 по 22 января 2023 года – не позднее 30 января 2023 года;
- удержанный за период с 23 января по 31 января 2023 года – не позднее 28 февраля 2023 года.
Разъяснен также порядок отражения соответствующих сумм в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 02.02.2023 № БС-3-11/1286@
Налоговая служба разъяснила нюансы расчета суммы НДФЛ при заполнении декларации 3-НДФЛ.
Расчет суммы НДФЛ, подлежащей уплате (доплате) в бюджет и отражаемой в строке 150 раздела 2 декларации (форма 3-НДФЛ), определяется в целом за налоговый период (календарный год) исходя из общей суммы доходов (строка 010) и суммы налоговых вычетов (строка 040) без учета авансовых платежей, исчисленных за первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
При этом в строках 160 и 170 пункта 2 раздела 1 формы 3-НДФЛ производится расчет суммы налога, подлежащей доплате либо уменьшению за налоговый период с учетом исчисленных ранее авансовых платежей.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@
ФНС России дала разъяснения о корректировке данных в части НДФЛ в уведомлении об исчисленных суммах налогов и о представлении уведомления при выплате доходов иностранным гражданам, работающим по найму на основании патента.
Если налоговый агент ошибся в реквизитах при представлении уведомления, то следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка.
Если ошибка допущена в сумме налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате, следует в новом уведомлении повторить данные ошибочной строки, а сумму указать новую.
В случае если необходимо уточнить иные данные, заполняется уведомление, где повторяются данные ошибочной строки с указанием в сумме «0», а в новой строке необходимо указать верные данные.
В части представления уведомления ФНС России отметила следующее.
Налоговый агент не исчисляет и не уплачивает фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц. Фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц уплачивается налогоплательщиком самостоятельно.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период указываются обобщенные по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода суммы исчисленного налога на доходы физических лиц и суммы фиксированных авансовых платежей, принимаемые в уменьшение суммы исчисленного налога на доходы физических лиц, а также общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала налогового периода.
В этой связи уведомление по обязательствам налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, представлять не требуется.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 02.02.2023 № БС-3-21/1299@
ФНС России разъяснила, на что обратить внимание при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций.
При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухучета, утвержденным в учетной политике организации.
Для организаций, применяющих ФСБУ 6/2020 «Основные средства», налоговая база определяется исходя из установленных правил по ведению бухучета основных средств, утвержденных организацией в своей учетной политике с учетом требований ФСБУ 6/2020.
Условием применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы является включение объектов в региональный перечень. При этом налоговая база определяется как кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 09.02.2023 № БС-4-21/1551@
ФНС России привела позицию о применении налоговой ставки по земельному налогу в случае включения земельного участка в границы территории другого муниципального образования.
По мнению налоговой службы, исчисление земельного налога (авансовых платежей по налогу) при изменении ставки налога, в случае включения земельного участка в границы территории другого муниципального образования, следует осуществлять в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ: с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в границах муниципального образования, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Данная позиция подтверждена письмом Минфина России.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 09.02.2023 № БС-4-21/1528@
Налоговая служба дала разъяснения по вопросу определения мощности двигателя автомототранспортного средства, имеющего несколько двигателей, в целях исчисления транспортного налога.
ФНС России сообщает о позиции Минфина России по указанному вопросу (соответствующее письмо прилагается), в соответствии с которой, в частности, при наличии в транспортном средстве одновременно двигателя внутреннего сгорания и электрического двигателя следует учитывать суммарно указанные в технической документации на транспортное средство максимальную 30-минутную мощность и мощность двигателя внутреннего сгорания.
УСН
ФНС России проинформировала о порядке исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Налоговая служба направила уточненные алгоритмы, учитываемые при заполнении налоговой декларации по УСН в случае применения в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиками налоговых ставок, предусмотренных п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ, в размере 8 процентов и 20 процентов.
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
ПИСЬМО СФР от 07.02.2023 № 19-02/11195л
Социальный фонд России дал разъяснения, когда направлять ЕФС-1, если договор гражданско-правового характера заключен в один день, а действовать начинает в другой.
В силу пп. 5 п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь должен представлять в фонд информацию о дате заключения и прекращения договора гражданско-правового характера о выполнении работ, на выплаты по которому начисляются взносы, а также сведения о периоде произведения работ.
На основании п. 6 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ указанная информация направляется не позже рабочего дня, следующего за днем заключения ГДП.
Соответственно, если договор подряда заключен 10.01.2023, то подать ЕФС-1 нужно не позже 11.01.2023 (независимо от того, что он начинает действовать с февраля 2023 года).
ПИСЬМО ПФ РФ от 14.12.2022 № В-109546-19/143909-22
Пенсионный фонд России дал пояснения об особенностях представления отчетности в связи с объединением с 1 января 2023 г. Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ в единый социальный фонд.
Фонд отмечает, что форма ЕФС-1 объединяет в себе 4 формы: 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3.
За периоды, истекшие до 1 января 2023 г., отчетность нужно подавать в порядке и по формам, которые действовали на тот момент. Это касается и всей отчетности за 2022 год. Для нее сохранятся прежние сроки и формы сдачи. Кроме того, это касается и корректировочных отчетов.
Все отчеты за 2022 год в 2023 году нужно сдать по прежним формам.
Форма ЕФС-1 применяется только в отчетных периодах 2023 года и последующих.
ПРОЧЕЕ
Налоговая служба утвердила новую форму заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ.
В связи с изменениями в законодательстве утверждены новые формы заявлений:
- № Р18003 «Заявление о внесении сведений о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц»;
- № Р18004 «Заявление о внесении сведений о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц в связи с приведением учредительных документов в соответствие с законодательством Российской Федерации».
Определены также требования к оформлению указанных заявлений.
Скачать обзор | PDF
