ВАЛЮТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Российским экспортерам предоставлено право зачислять валютную выручку на счета российских поставщиков товаров без ее обязательной продажи.
Российским экспортерам, которые осуществляют передачу нерезидентам товаров, поступивших от иных российских поставщиков на основании договоров, заключенных во исполнение межправительственных соглашений, предоставлено право переводить денежные средства в иностранной валюте, поступившие от нерезидентов (за вычетом установленных расходов), на счета российских поставщиков в уполномоченных банках без обязательной продажи иностранной валюты.
НАЛОГИ И СБОРЫ
МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
В Москве 3 октября 2022 года подписан договор с Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам.
Действие договора распространяется на правоотношения, регулируемые налоговым законодательством сторон о налоге на добавленную стоимость и акцизах, и не затрагивает иных налогов и сборов.
Договор направлен, в частности, на устранение налоговых барьеров, формирование единого информационного пространства для сквозного анализа данных по НДС, противодействие уклонению от уплаты косвенных налогов.
Договор вступит в силу с даты получения по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении сторонами необходимых внутригосударственных процедур.
ФНС России сообщает о сроках уплаты НДФЛ налоговыми агентами по операциям с ценными бумагами.
С учетом новой редакции статьи 226.1 НК РФ, подлежащей применению с 01.01.2023, сообщается, что налоговый агент по операциям с ценными бумагами уплачивает НДФЛ в следующие сроки:
- удержанный за период с 1 по 22 января 2023 года – не позднее 30.01.2023;
- удержанный за период с 23 января по 31 января 2023 года – не позднее 28.02.2023.
Разъяснен также порядок отражения соответствующих сумм в расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год.
ФНС России сообщает о неприменении некоторых контрольных соотношений к расчету 6-НДФЛ.
Не применяются:
- междокументное контрольное соотношение 2.2 – начиная с представления расчета за первый квартал 2023 года;
- междокументное контрольное соотношение 3.1 – начиная с представления расчета за 2022 год.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 27.12.2022 № 03-04-06/128345
Об НДФЛ с сумм материальной помощи бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, и с сумм оплаты медицинских услуг бывшим работникам.
Отдельные виды материальной помощи, предоставляемой нанимателем своим бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию, полностью освобождаются от обложения НДФЛ, а ряд выплат от подоходного налога освобождается частично. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 27.12.2022 № 03-04-06/128345.
Так, в силу пункта 28 статьи 217 НК РФ предоставляемая уволившимся на пенсию бывшим сотрудникам матпомощь не облагается НДФЛ в размере 4 тыс. рублей на одного человека в год. Материальная помощь свыше этой суммы налогом облагается.
На основании абзаца 3 пункта 8 статьи 217 НК РФ единовременные выплаты вышедшему на пенсию сотруднику, обусловленные кончиной члена семьи, НДФЛ не облагаются полностью. Также на основании п. 9 статьи 217 НК РФ освобождена от НДФЛ оплата ушедшим на пенсию сотрудникам санаторно-курортных и оздоровительных путевок, а в силу п. 10 ст. 217 НК РФ – суммы оплаты медицинских услуг, оставшиеся после уплаты налога на прибыль.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
ФНС России даны разъяснения о порядке применения в 2023 году кадастровой стоимости земельных участков в качестве налоговой базы по земельному налогу.
Разъяснения касаются положений, предусмотренных абзацем восьмым пункта 1 статьи 391 НК РФ (в редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Сообщается, в частности, что установленные статьей 391 НК РФ правила применяются налоговыми органами при формировании за 2023 год сообщений об исчисленных суммах налога, направляемых организациям, а также налоговых уведомлений для уплаты налога, направляемых физическим лицам в 2024 году.
УСН
В декларацию по УСН внесены уточнения, связанные со сроками уплаты сумм налога (авансовых платежей).
В связи с введением с 01.01.2023 единого срока уплаты некоторых налогов соответствующие корректировки внесены в декларацию по УСН, формат и порядок ее заполнения.
Кроме того, внесены уточнения в порядок отражения сумм уплаченных страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.
Декларация с изменениями применяется начиная с ее представления за налоговый период 2023 года.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 06.02.2023
Федеральным законом № 47-ФЗ пункт 3 статьи 346.12 НК РФ дополнен подпунктом 22, устанавливающим запрет на применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.
Указанная норма вступила в силу с 1 января 2023 года.
Соответственно, налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность в ювелирном бизнесе, считаются утратившими право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоблюдение требования, установленного подпунктом 22 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, и обязаны сообщить о переходе с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода (то есть по окончании 1-го квартала 2023 года) согласно положениям пунктов 4 и 5 статьи 346.13 НК РФ.
Основание: письмо Минфина России от 27.12.2022 № 03-11-09/128422, доведенное до налоговых органов письмом ФНС России от 09.01.2023 № СД-4-3/11@.
АУСН
Обновлены коды выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения налогового режима АУСН.
В новой редакции изложено приложение № 3 «Коды выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами» к приказу ФНС России от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@.
ККТ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 07.02.2023
Мораторий на проведение проверок за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники продлен.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2022 № 2516 мораторий на проведение проверок контрольно-кассовой техники (ККТ) продлен на 2023 год.
В условиях текущего моратория контроль за соблюдением законодательства о применении ККТ осуществляется в рамках Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ в виде профилактических мероприятий, цель которых не наказать налогоплательщика, а научить работать, соблюдая установленные требования.
При отборе налогоплательщиков для проведения профилактических мероприятий и во избежание фактов давления на бизнес применяется риск-ориентированный подход и проводится полный анализ информации, имеющейся в налоговых органах.
Специалисты УФНС России по Амурской области могут провести профилактический визит в отношении налогоплательщиков, впервые регистрировавших ККТ, и объявить предостережение при выявлении фактов несоблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники.
Кроме того, предостережение может быть объявлено в случаях установления фактов неприменения ККТ при рассмотрении жалоб (обращений) от покупателя или по результатам анализа информации, имеющейся в налоговых органах, в том числе фискальных данных, направленных пользователем ККТ в ФНС России.
Проведение указанных профилактических мероприятий не исключает возможности привлечения налогоплательщика, не изменившего модель поведения, к административной ответственности. В рамках Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ налоговые органы вправе проводить контрольные закупки при выявлении фактов неиспользования ККТ в ходе проведения выездного обследования. При подтверждении факта неприменения кассовой техники по результатам проведенной контрольной закупки в ходе выездного обследования Управлением начинается производство по привлечению к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 14.5 КоАП РФ.
По итогам 2022 года УФНС России по Амурской области проведено 6 профилактических визитов, объявлено 64 предостережения, проведено 3 контрольных закупки, по результатам которых подтверждены факты неприменения ККТ и начато производство по делу об административных правонарушениях.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 02.12.2022 № 30-01-15/118261
В финансовом ведомстве пояснили, что при использовании системы быстрых платежей применяют положения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ…» для безналичных расчетов.
ФНС России определен перечень мероприятий, проводимых в 2023 году налоговыми органами в целях исключения недобросовестного поведения на рынках, включая контроль за применением ККТ и полнотой учета выручки.
В числе таких мероприятий указаны:
- проведение выездного обследования в целях осуществления инвентаризации торговых территорий;
- наблюдение за соблюдением обязательных требований;
- проведение профилактических мероприятий (профилактический визит, объявление предостережений о недопустимости нарушений обязательных требований);
- проведение контрольных (надзорных) мероприятий.
Скачать обзор | PDF
