БАНК РОССИИ
ПРЕСС-РЕЛИЗ БАНКА РОССИИ от 15.12.2023
Совет директоров Банка России 15 декабря 2023 года принял решение повысить ключевую ставку на 100 б.п., до 16,00% годовых.
Отмечается, что возвращение инфляции к цели в 2024 году и ее дальнейшая стабилизация вблизи 4% предполагают продолжительный период поддержания жестких денежно-кредитных условий в экономике. По итогам 2023 года годовая инфляция ожидается вблизи верхней границы прогнозного диапазона 7,0–7,5%. Следующее заседание совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 16 февраля 2024 года.
ПИСЬМО БАНКА РОССИИ от 01.11.2023 № 03-12/10483
Банк России сообщил о возможности снятия наличных денежных средств физическими лицами – резидентами за пределами Российской Федерации.
Отмечается, что действующим в настоящее время регулированием не установлено каких-либо ограничений на осуществление физическими лицами – резидентами операций, связанных со снятием денежных средств в банкоматах иностранных банков за пределами территории Российской Федерации с использованием банковских карт, эмитированных российскими кредитными организациями к банковскому счету, открытому в такой российской кредитной организации.
ИНФОРМАЦИЯ БАНКА РОССИИ от 15.12.2023
Совет директоров Банка России утвердил новые параметры безотзывной кредитной линии (БКЛ), открываемой кредитным организациям для соблюдения требований норматива краткосрочной ликвидности (НКЛ), в связи с тем, что системно значимые организации будут выходить из послаблений по соблюдению этого норматива.
С 01.03.2024 за право пользования БКЛ будет взиматься дифференцированная плата. Часть максимально возможного лимита БКЛ, позволяющая восполнить величину высоколиквидных активов, необходимых для увеличения фактического значения НКЛ от 80 до 100%, будет оплачиваться по ставке 0,1% годовых. Оставшаяся часть максимально возможного лимита по договору БКЛ будет оплачиваться по ставке 1,5% годовых. Сообщается, что дифференциация платы за право пользования БКЛ будет стимулировать системно значимые банки самостоятельно поддерживать НКЛ на уровне 80%, который установлен как целевой показатель начиная с 01.01.2026. Также отменяется максимальный совокупный лимит по БКЛ.
НАЛОГИ И СБОРЫ
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 11.12.2023 № 03-05-04-01/119366
Минфин России направил разъяснения по вопросу применения ФСБУ в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
В соответствии с п. 38 ФСБУ 6/2020 организация проверяет основные средства на обесценение и учитывает изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения в порядке, предусмотренном МСФО (IAS) 36. Согласно пункту 9 МСФО 36 организация должна на конец каждого отчетного периода оценить, нет ли каких-либо признаков обесценения активов. В случае наличия любого такого признака организация должна оценить возмещаемую сумму актива. При этом МСФО 36 не применяется к оцениваемой по справедливой стоимости инвестиционной недвижимости.
Проверка основных средств на обесценение и отражение изменения их балансовой стоимости вследствие обесценения является обязанностью организаций, за исключением случаев, предусмотренных ФСБУ 6/2020 и МСФО 36.
Минфин России полагает, что при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций как среднегодовой стоимости имущества в отношении объектов основных средств, проверенных на обесценение, организация учитывает изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения.
ЕСХН, УСН, ПСН
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 15.12.2023
ФНС России напомнила о том, что с 1 января 2024 года применяются новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов (книги учета доходов) по ЕСХН, УСН и ПСН.
В них актуализированы разделы (наименование граф разделов) и порядок заполнения:
- актуализированы титульные листы: теперь не нужно заполнять адрес места нахождения организации (места жительства ИП), наименование субъекта РФ, где получен патент;
- отменена обязанность по представлению книги учета доходов и расходов по ЕСХН для заверения в налоговый орган;
- налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», теперь не нужно заполнять раздел «Расходы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период», так как он исключен из формы.
НДС
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 19.12.2023 № 612-ФЗ
Утвержден порядок определения налоговой базы по НДС при реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных у физических лиц для целей перепродажи.
В частности, были внесены изменения в п. 5.1 ст. 154 НК РФ, согласно которым при реализации автомобилей и мотоциклов, которые были приобретены у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения, если такие физические лица являются собственниками и на них зарегистрированы указанные транспортные средства.
Также был добавлен п. 5.2 ст. 154 НК РФ, в котором сказано, что в случае реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения с учетом налога при одновременном соблюдении следующих условий:
- на дату приобретения налогоплательщиком автомобиля или мотоцикла их продавец применяет общий режим налогообложения;
- последним собственником автомобиля или мотоцикла, на которого было зарегистрировано соответствующее транспортное средство, являлось физическое лицо;
- при приобретении автомобиля или мотоцикла налогоплательщиком получен от продавца счет-фактура с суммой налога, определенной согласно п. 5.2 или 5.1 ст. 154 НК РФ.
НПД
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 05.12.2023 № АБ-4-20/15261
ФНС России ответила на вопрос о правомерности направления в адрес налогоплательщиков НПД рекомендаций об изменении в мобильном приложении «Мой налог» региона ведения деятельности на регион регистрации по месту жительства.
Федеральным законом № 422-ФЗ установлено, что налогоплательщик НПД самостоятельно выбирает регион ведения деятельности. ФНС России сообщает, что направление рекомендаций налогоплательщикам НПД об указании в мобильном приложении «Мой налог» региона ведения деятельности по месту регистрации при фактическом осуществлении деятельности в другом регионе является неправомерным.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 15.12.2023 № БС-4-11/15722@
ФНС России разъяснила порядок представления расчетов по страховым взносам за расчетный (отчетный) период 2023 года.
Плательщики страховых взносов до 31.12.2023 могут представить расчеты по страховым взносам по направленной письмом ФНС России от 26.09.2023 № БС-4-11/12322@ рекомендуемой форме, а также по форме, утвержденной приказом от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. При этом начиная с 01.01.2024 плательщики страховых взносов обязаны представлять в налоговые органы расчеты по страховым взносам по установленной форме с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@.
ПРОЧЕЕ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 13.12.2023 № СД-4-3/15565@
ФНС России направила данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также ставки акциза и налогового вычета на нефтяное сырье, за ноябрь 2023 года.
Были опубликованы следующие данные:
- средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 72,37 долл. США за баррель;
- среднее значение курса долл. США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в календарном месяце – 90,5918;
- значение коэффициента Кц – 19,9128.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 01.12.2023 № ШЮ-4-17/15108
ФНС России сообщила, что с 21.11.2023 внесены изменения в правила представления резидентами – юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также физическими лицами отчетов о движении средств по своим зарубежным счетам.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели в составе сведений должны будут указывать информацию о зачисленных на зарубежные счета и списанных с таких счетов денежных средствах, связанных с внешнеторговыми контрактами, поставленными на учет в уполномоченных банках. Указанная информация детализирована по уникальному номеру контракта, кодам вида валютных операций, а также по форме зачисления денежных средств на зарубежные счета. Кроме того, в целях снижения количества ошибок, допускаемых при заполнении отчетов, все резиденты теперь должны указывать суммы операций и остатков по счетам в единицах соответствующих валют, ранее указывалось в тысячах единиц валют.
Новые правила применяются для резидентов – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей начиная с отчетности за 4-й квартал 2023 года, а для резидентов – физических лиц – начиная с отчетности за 2023 год.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 14.12.2023 № 2148
Действие пилотного проекта по компенсации физическим лицам – гражданам иностранных государств суммы НДС при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза было продлено до 31.12.2024.
Данный пилотный проект реализуется на территориях Республики Бурятия, Республики Мордовия, Республики Татарстан, Забайкальского края, Краснодарского края, Красноярского края, Приморского края, Хабаровского края, Амурской области, Волгоградской области, Иркутской области, Калининградской области, Ленинградской области, Московской области, Нижегородской области, Новгородской области, Ростовской области, Самарской области, Свердловской области, г. Москвы и Санкт-Петербурга.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 19.12.2023 № 611-ФЗ
Утвержден ряд существенных изменений, касающийся НДФЛ, НДС и государственных пошлин.
В частности, были освобождены от обложения НДС услуги, оказываемые оператором автоматизированной информационной системы страхования по представлению содержащейся в этой системе информации, и рекламные услуги, реализуемые в связи с организацией и проведением Международного мультиспортивного турнира «Игры будущего» в 2024 году в Казани.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 19.12.2023 № 619-ФЗ
Внесены изменения в Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах», касающиеся уплаты регулярных платежей за пользование недрами.
В частности, установлено, что размеры регулярных платежей за пользование недрами устанавливаются в зависимости от климатических и ландшафтно-географических условий, размеров участков недр, видов полезных ископаемых, продолжительности пользования недрами, степени геологической изученности территории и степени риска. Порядок установления размеров ставок регулярных платежей за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 19.12.2023 № 610-ФЗ
В рамках интеграции цифрового рубля приняты соответствующие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.
В частности, раскрывается понятие счета цифрового рубля в качестве счета, открытого оператором платформы цифрового рубля на основании договора счета цифрового рубля, а также устанавливается возможность взыскания задолженности за счет цифровых рублей на счетах цифрового рубля.
ОБЗОР СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ВЕРХОВНОГО СУДА РФ от 13.12.2023
Обзор посвящен судебной практике, связанной с оценкой обоснованности налоговой выгоды и применением ст. 54.1 НК РФ.
В частности, была изложена позиция, согласно которой взаимодействие налогоплательщика с юридическими лицами, которые не осуществляют реальной экономической деятельности, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды, может служить основанием для доначисления сумм налогов по результатам налоговой проверки, если такие контрагенты в действительности не имели возможности исполнить сделку перед налогоплательщиком.
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 19.12.2023 № 595-ФЗ
Данные изменения налогового законодательства направлены на совершенствование налогообложения международных холдинговых компаний.
В частности, были подробно раскрыты формы инвестиций, которые должны были осуществить международные холдинговые компании в объеме не менее 300 млн рублей в случае применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 18.12.2023 № ЕА-4-26/15789@
ФНС России в целях обеспечения постепенного перехода налогоплательщиков к оформлению электронных доверенностей по формату 5.02 сообщает о продлении применения электронных доверенностей, оформленных по формату 5.01, в период с 01.03.2024 по 28.02.2025.
Также указывается на необходимость учитывать, что по электронной доверенности, созданной по формату 5.01, полномочия не могут быть переданы в рамках передоверия путем оформления электронной доверенности по формату 5.02, поскольку приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@ не предусматривалось проставление признака возможности передоверия.
Скачать обзор | PDF
