БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СТАТИСТИКА
До 01.07.2023 продлевается действие положений, предусматривающих возможность отказаться от раскрытия консолидированной финансовой отчетности.
Право организаций, обязанных раскрывать годовую и промежуточную консолидированную финансовую отчетность, отказаться от ее раскрытия предусмотрено в случае, если это приведет (может привести) к введению мер ограничительного характера (постановление Правительства РФ от 18.03.2022 № 395 «Об особенностях доступа к информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности, и раскрытия консолидированной финансовой отчетности в 2022 году»).
С 31.12.2022 ФНС России прекратит ограничение доступа к некоторым сведениям, содержащимся в ГИР БО.
Исключение будет сделано в отношении организаций, представивших заявления об ограничении доступа в соответствии с постановлениями Правительства РФ.
Сообщается также о продлении до 01.07.2023:
- права организаций ограничить раскрытие консолидированной финансовой отчетности;
- права эмитентов ценных бумаг осуществлять раскрытие и (или) предоставление информации в ограниченных составе и (или) объеме либо отказаться от ее раскрытия и (или) предоставления.
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 12.10.2022 № СД-4-3/13585@
Об учете в целях налога на прибыль имущества при его передаче налогоплательщику дочерней организацией в счет погашения обязательств, возникших вследствие уменьшения уставного капитала организации.
В налоговой службе разъяснили, каким образом организации учитывать имущество при расчете налога на прибыль, если данное имущество было передано дочерней компанией для погашения обязательств, которые возникли из-за снижения размера уставного капитала.
Стоимость доли в уставном капитале компании рассчитывается исходя из фактически понесенных расходов участника, которые были связаны с приобретением данной доли.
Если уставный капитал организации уменьшается, то, соответственно, снижается и номинальная стоимость долей участников, то есть это обратная операция в отношении оплаты долей, которая происходила при учреждении данной компании. Ее можно принимать за частичный возврат ранее внесенной суммы вклада участника (п. 29 Обзора судебной практики ВС РФ № 1 от 24.04.2019).
Поэтому, когда дочерняя компания передает головной организации имущество в качестве погашения долга, возникшего при уменьшении уставного капитала, то в этом случае данное имущество должно быть принято в налоговом учете в размере, который соответствует фактически понесенным затратам при покупке данной доли.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 13.12.2022
Об изменениях, внесенных в статьи 265, 266 НК РФ Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ.
Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлены налоговые преференции для организаций в связи с частичной мобилизацией в Российской Федерации (далее – Федеральный закон № 443-ФЗ).
В состав внереализационных расходов с 01.01.2022 включаются расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества лицам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящим военную службу по контракту, а также членам семьи указанных лиц.
Кроме того, Федеральным законом № 443-ФЗ внесены изменения в п. 2 ст. 266 НК РФ, предусматривающие, что с 24.02.2022 к безнадежным долгам также отнесены суммы денежных обязательств, которые прекращены по основаниям, указанным в статье 2 Федерального закона от 07.10.2022 № 377-ФЗ «Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ, лицами, принимающими участие в специальной военной операции, а также членами их семей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
НДС
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 14.11.2022 № 03-07-11/110368
О порядке применения вычета НДС в случае, когда товар был отгружен по разным налоговым ставкам.
Организация внесла предоплату с НДС, применив расчетную налоговую ставку 20/120 процентов, в то время как данные категории товаров подлежат обложению по ставкам 10 и 20 процентов.
В ведомстве считают, что:
- к вычету может быть принят налог, который был рассчитан при отгрузке данных товаров;
- разница может быть зачтена или возвращена с применением общих правил, действующих для переплаты.
НДФЛ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 11.11.2022 № 03-04-05/109842
Об НДФЛ и страховых взносах с вознаграждения по трудовому договору о дистанционной (удаленной) работе.
НДФЛ
Облагаемым доходом для целей НДФЛ является доход, полученный резидентами и от российских, и от зарубежных источников, а нерезидентами – только от российских источников (ст. 209 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ гражданин имеет резидентский статус, если пребывает в РФ не меньше 183 дней в течение 12 идущих друг за другом месяцев.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что выплаты за выполнение трудовых обязанностей за пределами России в налоговых целях считаются доходом от заграничного источника.
Поэтому дистанционный работник, имеющий резидентский статус, расчет и уплату налога должен произвести самостоятельно по окончании года. Если же он статуса резидента не имеет, то не платит НДФЛ в России.
Страховые взносы
В силу пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ отчисления на страхование уплачивают с выплат в рамках трудовых отношений гражданам, подлежащим обязательному соцстрахованию. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ к ним в том числе относятся трудящиеся по трудовым договорам граждане РФ.
Поэтому сотрудник, работающий за рубежом удаленно, – российский гражданин является застрахованным лицом и выплаты в его пользу облагаются взносами вне зависимости от резидентского статуса и места выполнения работы.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ от 08.12.2022 №53-П
Конституционный суд РФ не допустил включения сумм НДФЛ в размер хищения в рамках статьи 158 УК РФ.
Пункт 1 примечаний к статье 158 УК РФ, которым закреплено единое для всех составов преступлений понятие хищения, противоречит Конституции РФ и ее статьям. Указанное положение не позволяет однозначно понять, как определить размер хищения, совершаемого путем обмана работником о наличии оснований для начисления или увеличения заработной платы, в части отнесения или неотнесения к размеру хищения суммы налога, удержанной и уплаченной с полученной путем обмана части заработной платы. Это допускает различную оценку размера похищенного при хищениях, совершаемых одним способом при одних и тех же обстоятельствах.
Федеральному законодателю надлежит устранить выявленную неопределенность правового регулирования в части оценки размера похищенного при хищении, совершенном путем обмана о наличии оснований для начисления или увеличения заработной платы (денежного довольствия).
Впредь до внесения необходимых изменений сумма НДФЛ, которая исчислена и удержана налоговым агентом, не подлежит включению в размер хищения.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Даны разъяснения по вопросу установления налоговых льгот по налогу на имущество организаций.
Сообщается, в частности, что в узком значении налоговая льгота является элементом налогообложения, который не относится к обязательным элементам налогообложения, перечисленным в п. 1 ст. 17 НК РФ. В отличие от налоговой льготы налоговая ставка (в том числе дифференцированная или пониженная) является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять или отказаться от ее применения.
Учитывая различную правовую природу налоговых ставок и налоговых льгот, НК РФ разграничено регулирование (в том числе установление и применение) указанных элементов налогообложения, в том числе по налогу на имущество организаций.
Согласно п. 2 ст. 380 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ) субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированные (пониженные) налоговые ставки по налогу на имущество организаций в зависимости от вида объекта недвижимого имущества и (или) его кадастровой стоимости.
Установление дифференцированных (пониженных) налоговых ставок по налогу на имущество организаций для отдельных категорий налогоплательщиков, а также установление налоговых льгот в виде дифференцированных (пониженных) налоговых ставок НК РФ не предусмотрено.
Внесены уточнения в типовую схему обработки налоговыми органами налоговых документов отдельных видов.
В случае представления с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, уведомлением о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, сведений о том, что налогоплательщик относится к одной из категорий лиц, перечисленных в пункте 5 статьи 391, пункте 1 статьи 407 НК РФ, и отсутствии в АИСе таких сведений, налоговый орган в пределах срока, установленного НК РФ для рассмотрения указанных уведомлений, запрашивает сведения, подтверждающие отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, имеющих право на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
При этом основанием для направления запроса являются положения пункта 3 статьи 361.1, пункта 10 ст. 396, пункта 6 статьи 407 НК РФ, пунктов 1, 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»; для оформления запроса может использоваться типовая (рекомендуемая) форма, указанная в пункте 3.2 Схемы обработки налоговыми органами формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества.
Схема с актуальными изменениями на постоянной основе размещается на интранет-портале ФНС России в разделе «Схема обработки формализованных документов».
ФСС РФ
ИНФОРМАЦИЯ ФСС РФ от 09.12.2022
Фонд совместно с Минцифры России запустил на Госуслугах сервис для страхователей.
Теперь на Госуслугах с помощью визуального конструктора услуг (ВКУ) в режиме онлайн можно подать заявление об установлении скидки к страховому тарифу, заполнив его интерактивную форму и ответив на вопросы о соблюдении условий установления скидки.
Для получения государственной услуги по установлению скидки к страховому тарифу страхователем представляется (направляется) заявление об установлении скидки после утверждения Фондом значений основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год, но не позднее 1 ноября текущего календарного года.
Получить скидку к страховому тарифу могут страхователи, зарегистрированные в территориальном органе Фонда, осуществляющие деятельность в течение не менее 3 лет, не имеющие выявленных долгов по оплате налогов (пеней, штрафов) и не имеющие страховых случаев со смертельным исходом за предшествующий год.
ККТ
Внесены дополнения в перечень нормативных правовых актов, содержащих обязательные требования в сфере контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники.
В указанный перечень включены также указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов».
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО МОСКВЫ
Внесены изменения в постановление правительства Москвы «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость». Изменения вступают в силу с 01.01.2023.
В новой редакции изложены следующие перечни:
- здания, строения и сооружения, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость;
- нежилые помещения, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, расположенные в многоквартирных домах либо в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в перечень пешеходных зон общегородского значения, улиц с интенсивным пешеходным движением и зданий (строений, сооружений), непосредственно к ним примыкающих, необходимый в целях исчисления налога на имущество организаций.
Скачать обзор | PDF
