Еженедельный обзор законодательства № 44/2023
Москва, улица Обручева, д. 23, корпус 3, бизнес-центр Gas Field, этаж 11

nalogov.net

Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
+7 (495) 111-09-90 info@nalogov.net
Материалы

Обзоры

Все самое актуальное из мира финансов
Еженедельный обзор законодательства № 44/2023

Еженедельный обзор законодательства № 44/2023

БАНК РОССИИ

ИНФОРМАЦИЯ БАНКА РОССИИ от 17.11.2023 «МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ МИКРОФИНАНСОВЫХ ИНСТИТУТОВ В 2024 ГОДУ»

Для оказания поддержки гражданам и компаниям, сохранения потенциала кредитования Банк России продлевает до 31.12.2024 включительно регуляторные послабления для микрофинансовых организаций (МФО) и кредитных потребительских кооперативов, которым разрешается не относить к реструктурированной задолженности при формировании резервов займы участников специальной военной операции и клиентов, пострадавших от санкций.

Планируется также продлить до 31.12.2024 включительно:

  1. право МФО не раскрывать информацию, предусмотренную решениями Совета директоров Банка России от 23.12.2022 и 23.06.2023;
  2. применение при оценке лиц, имеющих право прямо или косвенно распоряжаться акциями (долями) МФО, перечня офшорных зон, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 15.09.2023.

ИНФОРМАЦИЯ БАНКА РОССИИ от 17.11.2023 «БАНК РОССИИ УТВЕРДИЛ ПОПРАВКИ В БАЗОВЫЙ СТАНДАРТ ДЛЯ ИНВЕСТИЦИОННЫХ СОВЕТНИКОВ»

Обновленная редакция базового стандарта дает новое определение индивидуальной инвестиционной рекомендации (ИИР). Оно учитывает сложившиеся практики на рынке.

Сейчас в некоторых случаях инвесторы получают рекомендации, за которые советник не несет ответственности, потому что он использует дисклеймер «не является инвестиционной рекомендацией». Теперь ИИР будет считаться информация, если в ней есть указание, что финансовый инструмент соответствует целям клиента, его риск-аппетиту и желаемой доходности. Либо информация содержит прямое указание, что это ИИР. Чтобы инвестор понимал, когда он получает рекомендацию, а когда нет, советнику рекомендуется маркировать предоставляемую информацию, указывая ее тип: аналитическая, рекламная или маркетинговая.

При этом стандарт определяет требования к дисклеймеру. Он должен быть написан удобочитаемым шрифтом.

Новый стандарт вступит в силу 18 мая 2024 года.

ИНФОРМАЦИЯ БАНКА РОССИИ от 20.11.2023 «ЧАСТИЧНАЯ ОТМЕНА РЕГУЛЯТОРНЫХ ПОСЛАБЛЕНИЙ ДЛЯ СТРАХОВОГО РЫНКА, СРОК ДЕЙСТВИЯ КОТОРЫХ ИСТЕКАЕТ 31 ДЕКАБРЯ 2023 ГОДА»

Банк России в связи со стабилизацией ситуации на страховом рынке принял решение не продлевать ряд послаблений, заканчивающих свое действие в 2023 году.

К числу мер, которые завершают свое действие, относятся:

  1. смягчение требований по резервированию капитала для покрытия кредитного риска в части снижения вероятности дефолта с 50 до 19% для активов без кредитного рейтинга для страховщиков, не выплачивающих дивиденды (не распределяющих прибыль);
  2. увеличение с 5 до 30 рабочих дней предельного срока просрочки платежа по договору страхования, при котором будущие непросроченные премии по договору могут быть учтены при расчете кредитного риска;
  3. возможность по облигациям, выпущенным иностранной компанией в пользу российского лица и приобретенным до 1 декабря 2022 года, использовать для целей расчета собственных средств и рисков рейтинги, присвоенные конечному заемщику, а при их отсутствии использовать рейтинги такой облигации либо ее эмитента по состоянию на 1 февраля 2022 года.

При этом некоторые меры планируется продлить до 31 декабря 2024 года, в том числе с модификацией.

НАЛОГИ И СБОРЫ

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@

ФНС России сообщила об условиях применения коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства.

Верховным судом Российской Федерации отмечено, что начиная с 2020 года сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка, приобретенного (предоставленного) для индивидуального жилищного строительства, исключает возможность применения налоговой ставки, предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. В таком случае исчисление налога производится по налоговой ставке в размере, не превышающем 1,5 процента. Исходя из этого, по мнению ФНС России, начиная с налогового периода 2020 года в отношении налогооблагаемых по ставке не более 1,5 процента земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства, при исчислении налога применяются коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости на таких земельных участках.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 13.11.2023 № БС-4-21/14319@

ФНС России направила разъяснительное письмо об основаниях исчисления земельного налога в отношении земельного участка, сведения о вещных правах на который не содержатся в Едином государственном реестре недвижимости.

Сообщается, что фактическое пользование предприятием земельным участком, не принадлежащим ему на каком-либо праве, в силу требований ст. 388 НК РФ, определяющей круг плательщиков налога, а также ст. 65 ЗК РФ, закрепляющей принцип платности землепользования, является основанием для взыскания не налога, а неосновательного обогащения по требованию собственника земельного участка.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 13.11.2023 № 03-05-04-01/108053

Минфин России изложил позицию по применению ФСБУ 6/2020 в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объектов инвестиционной недвижимости.

Сообщается, что показатели прибыли (уровня рентабельности) могут не являться определяющими показателями экономической эффективности в отношении инвестиционной недвижимости. В этой связи, исходя из цели использования таких активов, плановые операционные убытки и чистое выбытие денежных средств могут не свидетельствовать об обесценении данных активов в отчетном периоде и, следовательно, не рассматриваться в качестве признаков обесценения. Установление правильности проведенного организацией обесценения возможно по итогам анализа не только проведенного теста на обесценение, но и достоверности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности по указанной группе основных средств. Минфин России отмечает необходимость учета фактов и обстоятельств, прежде всего свидетельствующих о том, что полное обесценение объектов основных средств, подлежащих налогообложению, может быть достигнуто недобросовестными налогоплательщиками в результате совершения сделок, основной целью которых является неуплата (неполная уплата) суммы налога.

ВЫВОЗНЫЕ ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ

ИНФОРМАЦИЯ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ «О СТАВКАХ ВЫВОЗНЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН НА НЕФТЬ И ОТДЕЛЬНЫЕ КАТЕГОРИИ ТОВАРОВ, ВЫРАБОТАННЫХ ИЗ НЕФТИ, НА ПЕРИОД С 1 ПО 31 ДЕКАБРЯ 2023 ГОДА»

Минэкономразвития России рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 декабря 2023 года, а также опубликованы результаты мониторинга цен на нефть сырую марки «Юралс» и «North Sea Dated».

Ставки вывозных таможенных пошлин, в частности, составили:

  1. нефть сырая – 24,7 долл. США за 1000 кг;
  2. прямогонный бензин – 13,5 долл. США за 1000 кг;
  3. дизельное топливо – 7,4 долл. США за 1000 кг;
  4. бензины товарные – 7,4 долл. США за 1000 кг.

ПРОЧЕЕ

ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ «31 ДЕКАБРЯ ЗАКАНЧИВАЕТСЯ ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД, СВЯЗАННЫЙ С ВВЕДЕНИЕМ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО СЧЕТА»

ФНС России напоминает, что предоставление в банк платежного распоряжения со статусом «02» вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до 31 декабря 2023 года.

Уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога (имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСНО, ЕСХН). Достаточно одного уведомления по всем авансам, причем можно оформить одно уведомление сразу на несколько периодов. Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или личный кабинет налогоплательщика. При этом в случае отправки из личного кабинета индивидуального предпринимателя предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.

ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 17.11.2023 «ОБНОВЛЕН СЕРВИС ПО ПРОВЕРКЕ КОНТРАГЕНТОВ НА САЙТЕ ФНС РОССИИ»

ФНС России обновила сервис «Прозрачный бизнес», добавив в него поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, основным и дополнительным видам экономической деятельности, а также расширен перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.

Оптимизация функций, быстрая навигация по результатам поиска, вывод подробной информации о контрагенте, всплывающие подсказки, наличие ссылок на иные сервисы ФНС России по проверке контрагентов, а также новый интуитивно понятный интерфейс сервиса «Прозрачный бизнес» позволят пользователям проанализировать и всесторонне оценить будущего контрагента в качестве делового партнера.

ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 16.11.2023 «ОРГАНИЗАЦИИ СМОГУТ ПРЕДСТАВИТЬ ПОЯСНЕНИЯ ПО ИСЧИСЛЕННЫМ СУММАМ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ПО ЕДИНОЙ ФОРМЕ»

ФНС России напоминает, что после вступления в силу приказа от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@ (с 1 января 2024 года) пояснения независимо от способа их представления в налоговый орган – на бумаге или в электронном виде – оформляются по единой форме.

Организация вправе в течение 20 дней со дня получения сообщения об исчисленных налоговым органом транспортного и земельного налогах, а также налоге на имущество в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, представить такие пояснения. Сделать это можно, если сумма уплаченного налога за истекший период не соответствует указанной в сообщении, в том числе если есть основания для освобождения от уплаты налога, применения пониженных налоговых ставок и льгот. Пояснения рассматриваются налоговым органом в течение месяца со дня их получения. О результатах налоговый орган информирует организацию. Если сумма налога изменилась, то он проводит перерасчет и направляет налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога с указанием оснований для перерасчета.

Со дня, следующего за днем информирования налоговым органом организации о результатах рассмотрения ее пояснений, либо со дня, следующего за днем истечения одного месяца, в случае их непредставления, сумма налогов на имущество, исчисленных в направленном сообщении, учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@

ФНС России разъяснила порядок заполнения и представления новой формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, которая будет действовать с 1 января 2024 года.

Новая форма расчета утверждена приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@. В частности, в ней учтены изменения в части порядка пересчета суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, который осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода иностранной организации, а также внесены новые разделы 4 и 5: сведения о выплаченных доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров), и сведения о выплаченных доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению.

Отмечается, что если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде (январь, первый квартал), то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется за все отчетные периоды до конца соответствующего года. При этом отражению подлежат все виды доходов, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации: подлежащие обложению налогом, не подлежащие налогообложению и осуществленные в неденежной форме.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 13.11.2023 № СД-4-3/14330@

ФНС России направила для использования в работе с 01.01.2024 рекомендуемую форму сообщения об отсутствии кодов товаров в государственной информационной системе мониторинга оборота товаров (ГИС МТ), указанных в Уведомлении о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации.

В частности, в форме указываются наименование организации, индивидуального предпринимателя, код налогового органа и коды товаров табачных изделий, не зарегистрированных в подсистеме национального каталога маркированных товаров Российской Федерации согласно правилам маркировки табачной продукции средствами идентификации.

ИНФОРМАЦИЯ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ «ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2024 ГОД»

Минэкономразвития России опубликовало коэффициенты-дефляторы для НДФЛ, НДД, торгового сбора и специальных налоговых режимов: УСН и ПСН.

Коэффициенты-дефляторы на 2024 год были установлены в следующих размерах:

  1. для налога на доходы физических лиц – 2,400;
  2. для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – 1,284;
  3. для упрощенной системы налогообложения – 1,329;
  4. для патентной системы налогообложения – 1,058;
  5. для торгового сбора – 1,828.

Скачать обзор | PDF

Компания ООО «МКПЦН-Консультант»