НАЛОГИ И ВЗНОСЫ
В НК РФ внесены многочисленные изменения.
В частности:
- сахаросодержащие напитки признаются подакцизным товаром. Ставка акциза с 01.07.2023 – 7 рублей за 1 литр. Не будут признаваться подакцизными товарами специализированные напитки, прошедшие госрегистрацию, плодовые сброженные материалы, квасы с содержанием этилового спирта до 1,2 процента включительно, соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочная продукция, кисели и напитки на растительной основе, произведенные из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса или продуктов их переработки, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонентов входит двуокись углерода;
- уточняются правила взимания акциза на безалкогольное пиво (крепостью до 0,5% включительно). С 01.07.2023 ставка акциза на этот продукт – 0 рублей за 1 литр, при этом пиво не должно содержать в качестве компонента сахар (глюкозу, фруктозу, сахарозу, декстрозу, мальтозу, лактозу), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед, также количество углеводов в пищевой ценности такого пива не должно составлять более 5 граммов на 100 мл напитка;
- освобождаются от налогообложения доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации или проходящими военную службу по контракту, и (или) налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами;
- уточняются особенности налогообложения предпринимательской деятельности мобилизованного лица, в отношении которой применялась патентная система налогообложения;
- для организаций, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществили экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии, в налоговых периодах 2023-2025 годов налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 34 процентов;
- вводится временное увеличение налоговых ставок по НДПИ в отношении угля;
- предусматривается, что с 01.01.2023 единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.
Закреплена обязанность налоговых органов направлять сведения о снятии с учета физических лиц в связи со смертью в банки, в которых открыты счета (вклады) таких физических лиц.
Данные сведения должны включать в себя реквизиты записи акта о смерти, дату смерти, сведения о номерах счетов физического лица, открытых в указанных банках, а также, в случае необходимости, иную информацию. Срок представления сведений не может превышать два рабочих дня с момента снятия физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью.
Кредитная организация обязана на основании полученных сведений прекратить исполнение распоряжений о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета, вклада (депозита) клиента, за исключением завещательных распоряжений, и иных распоряжений, возможность исполнения которых подтверждена банковскими правилами и договором, если такое подтверждение представлено до получения кредитной организацией сведений о снятии физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью.
Также уточнен порядок электронного взаимодействия кредиторов, налоговых органов и Минобороны в отношении мобилизованных заемщиков, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства или являющихся ООО, состоящим из одного участника, претендующих на кредитные каникулы, в том числе ипотечные.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 23.11.2022
С 2023 года вводится новый порядок взаимодействия налоговых органов с региональными органами гостехнадзора.
С 01.01.2023 вступает в силу приказ ФНС России от 20.05.2022 № ЕД-7-21/420@, утвердивший форму, порядок ее заполнения и формат представления в налоговые органы сведений о самоходных машинах, других видах техники и об их владельцах, регистрируемых органами гостехнадзора субъектов РФ.
Так, реквизитный состав сведений был приведен в соответствие с требованиями Федерального закона от 02.07.2021 № 297-ФЗ и постановления Правительства РФ от 12.05.2022 № 854. Были оптимизированы сведения, относящиеся к адресу владельца самоходной машины, ее розыску, производителю и т. п.
Для реализации нового порядка информационного взаимодействия налоговыми органами с региональными органами гостехнадзора во всех субъектах РФ заключены соглашения об электронном обмене.
В ближайшее время будут определены коды вновь образованных субъектов РФ – Донецкой и Луганской народных Республик, Запорожской и Херсонской областей – для начала передачи сведений о самоходных машинах и их владельцах по этим регионам (приказ ФНС России от 28.10.2022 № ЕД-7-21/988@ направлен на регистрацию в Минюст России).
Перечисленные изменения позволят налоговым органам получать сведения, необходимые для расчета транспортного налога в отношении более 1,6 млн владельцев самоходных машин и других видов техники.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 22.11.2022
1 декабря заканчивается срок представления отчетов по зарубежным счетам и иностранным электронным кошелькам.
До 1 декабря физические лица-резиденты должны представить в налоговые органы отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в зарубежных банках и других финансовых организациях. Также необходимо отчитаться о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, за отчетный 2021 год. Установленный срок до 1 июня был продлен постановлением Правительства РФ от 28.05.2022 № 977 «О мерах валютного контроля в условиях внешнего санкционного давления».
Отчет может быть представлен:
- через личный кабинет налогоплательщика или оператора электронного документооборота;
- на бумаге лично или через представителя, полномочия которого подтверждены в соответствии с российским законодательством, либо заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Форма бумажного отчета, бесплатная программа для его заполнения, а также форматы электронного отчета размещены на главной странице официального сайта ФНС России в разделе «Валютный контроль».
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 16.11.2022
Можно ли зарегистрировать компанию в квартире, если учредитель является ее собственником?
Для регистрации организации в квартире ее учредителя-физлица, являющегося ее исполнительным органом, нет препятствий. Сообщается, что данный способ регистрации актуален, например, если бизнес связан с цифровыми технологиями, а его собственнику не требуется отдельное офисное помещение.
Однако если квартира используется как адрес для массовых регистраций, то в этом случае в государственной регистрации может быть отказано.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 18.10.2022 № 03-03-06/1/100586
Об увеличении первоначальной стоимости нематериальных активов и об учете затрат на доработку программного обеспечения для целей налога на прибыль.
Для целей налогообложения прибыли нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) (п. 3 ст. 257 НК РФ).
В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов. Вместе с тем положениями главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ не предусмотрено увеличение первоначальной стоимости нематериальных активов, в том числе в результате модернизации.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доводами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 272 НК РФ).
В этой связи расходы на доработку нематериального актива учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в течение периода использования нематериального актива.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 12.10.2022 № 03-03-06/1/98594
В ведомстве разъяснили, в каком случае задолженность не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию «ликвидация организации-должника».
Нормами ГК РФ установлено, что считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из ЕГРЮЛ в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Федеральный закон № 129-ФЗ), юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из ЕГРЮЛ, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо) (п. 1 ст. 64.2 ГК РФ).
При этом согласно п. 2 ст. 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.
Из положений п. 5 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ следует, что предусмотренный данной статьей порядок исключения юрлица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях:
- невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников);
- наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.
Одновременно ни ГК РФ, ни Федеральный закон № 129-ФЗ не относят указанные организации к недействующим юридическим лицам.
Правовые последствия, установленные п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, распространяются только на недействующие юридические лица, которые исключаются регистрирующим органом из ЕГРЮЛ на основании п. 1 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ (данная позиция подтверждается определениями Судебных коллегий по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации от 26.12.2018 № 301-КГ18-8795 и от 12.02.2019 № 304-КГ18-18451).
По мнению финансового ведомства, задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации организации-должника.
Вместе с тем организация вправе признать списываемую задолженность безнадежной по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ.
НДС
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 22.11.2022
Как российским подрядчикам исчислять НДС в переходный период?
Подписан закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ, регламентирующий в том числе порядок исчисления НДС российскими подрядчиками, выполняющими работы (оказывающими услуги) в Донецкой и Луганской народных республиках, а также Херсонской и Запорожской областях. Для них сохраняется прежний режим налогообложения НДС, действовавший до дня принятия указанных территорий в Российскую Федерацию.
Так, НДС не исчисляется, если российские подрядчики до 5 октября 2022 года заключили:
- государственные (муниципальные) контракты;
- соглашения с государственным органом (учреждением), концерном, ГУП новых территорий РФ;
- договоры с юридическим лицом – получателем бюджетных средств.
Указанный порядок применяется и в отношении договоров с субподрядчиками (соисполнителями) по таким контрактам (соглашениям, договорам). При этом дата заключения договора субподряда не имеет значения.
Закон также учитывает случаи заключения договоров, не являющихся контрактом, соглашением и не входящих в число указанных выше, если они подписаны до 31.12.2022, работы (услуги) выполнены до этого срока, а полная оплата получена до 25.01.2023.
Кроме того, сохраняется ставка НДС 0% при поставке российскими поставщиками товаров в Донецкую и Луганскую народные республики, а также Херсонскую и Запорожскую области и по их территории. Порядок и условия применения такой ставки предусмотрены ст. 164 и 165 НК РФ в новой редакции.
Данные правила применяются в отношении товаров, работ и услуг, отгруженных или выполненных (оказанных) начиная с 30.09.2022.
НДФЛ
С 01.01.2023 освобождаются от обложения НДФЛ выплаты на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на оплату услуг связи.
Доходы добровольцев (волонтеров), не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на доходы физических лиц, определены в пункте 3.1 статьи 217 части второй НК РФ. Внесенными изменениями в перечень таких доходов включены услуги связи.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 07.11.2022 № БС-4-21/14972@
Об отдельных вопросах, связанных с заполнением декларации по налогу на имущество организаций с 01.01.2023, в том числе российскими организациями – участниками соглашений о защите и поощрении капиталовложений (далее – СЗПК).
Когда организация сдает единую декларацию по недвижимости, расположенной на территориях, подведомственных разным инспекциям, она вносит один код ОКТМО. Его выбирают по территории муниципалитета, на котором мобилизуются деньги от уплаты налога.
При переходе территориальных инспекций на двухуровневую структуру указывают код ОКТМО, по которому платили авансы по налогу. Исключение – изменение административно-территориального и муниципального деления субъекта РФ.
КИК
Для определения прибыли контролируемой иностранной компании может быть использовано аудиторское заключение, которое составлено в соответствии с международными стандартами аудита.
При этом НК РФ не содержит требований о местонахождении лица, проводящего аудит.
НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
01.01.2023 на территории города Байконур можно будет применять спецрежим «Налог на профессиональный доход».
Эксперимент по применению данного налогового режима будет проводиться в период действия договора аренды комплекса «Байконур» от 10.12.1994, но не позднее срока, установленного Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
IT-ОТРАСЛЬ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 22.11.2022
Об изменениях, внесенных в статью 257 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ.
С 01.01.2023 предусмотрены дополнительные налоговые преференции для развития IT-отрасли. В частности, Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5 (дополнен пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации).
Аналогично при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы дня ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать поименованные расходы с применением коэффициента 1,5 (дополнен пункт 3 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации).
При этом отнесение основного средства, включенного в один из указанных реестров, к сфере искусственного интеллекта осуществляется на основании предусмотренного данными реестрами специального признака, указывающего, что такие основные средства, программы для ЭВМ, базы данных относятся к сфере искусственного интеллекта (п. 4 ст. 257 НК РФ).
КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Внесены изменения в классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Правила заработают с 01.01.2023 и затронут только две позиции подраздела «Средства транспортные»:
- раздел «Четвертая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно)» дополнят позицией «310.29.10.59.131 – Транспортное средство категории №, используемое для перевозки твердых коммунальных отходов (мусоровоз)»;
- из раздела «Пятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)» исключат позицию «310.29.10.59.390 – Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки (мусоровоз)».
ПРОЧЕЕ
Вступил в силу закон о включении в российский гражданский оборот юридических лиц и ИП, действующих на территориях новых субъектов РФ.
Также внесли правовую определенность в отношении статуса ранее совершенных на новых территориях договоров и односторонних сделок.
Федеральный закон вступил в силу со дня его официального опубликования.
Скачать обзор | PDF
