БАНК РОССИИ
Разъяснен временный порядок исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами в отношении ряда международных организаций.
Сообщается, что в случае если международным организациям (имеется в виду Азиатский банк инфраструктурных инвестиций, Международный банк экономического сотрудничества, Международный инвестиционный банк, Новый банк развития, Российско-Кыргызский Фонд развития) в соответствии с пунктом 4 Указа от 05.03.2022 № 95 были открыты счета депо владельца или казначейские счета депо типа «С» (либо на ранее открытые им счета депо владельца (казначейские счета депо) распространен правовой режим счета депо типа «С»), то с 15.10.2022 режим счета депо типа «С» для таких счетов прекращается.
РОСФИНМОНИТОРИНГ
ПИСЬМО РОСФИНМОНИТОРИНГА от 26.10.2022 № 07-03-05/23303 «О РАССМОТРЕНИИ ОБРАЩЕНИЯ»
Разъяснены особенности применения некоторых положений Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Федеральный закон № 115-ФЗ) лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг.
Эксперты ведомства по финансовому мониторингу разъяснили, в какой мере ИП и самозанятые лица, оказывающие бухгалтерские и юридические услуги, должны применять положения Федерального закона № 115-ФЗ.
Физлица, осуществляющие операции и сделки от имени клиента, независимо от применяемого ими режима налогообложения, должны соблюдать требования Федерального закона № 115-ФЗ. К ним, в частности, относятся:
- сделки с недвижимостью;
- управление клиентским денежным счетом, ценными бумагами и т. п.;
- привлечение денег для создания компаний;
- создание юрлиц и иностранных структур без образования юрлица и др.
В целях соблюдения указанных норм Федеральный закон № 115-ФЗ не ограничивает применение организационно-правовых форм ведения предпринимательской деятельности. Это могут быть и юрлица, и физлица, которые от имени клиента проводят сделки. Главное – соблюдать установленные законодательством требования и не допускать нарушений.
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 14.11.2022
На портале ЕГР ЗАГС опубликован электронный реестр апостилей.
На портале ЕГР ЗАГС запущен новый сервис, позволяющий проверить сведения о документе (справке или свидетельстве о государственной регистрации акта), апостилированном органом ЗАГС после 01.07.2022.
Проставление апостиля регламентировано международной конвенцией и, как правило, необходимо гражданам, выезжающим из страны. Апостилированный документ должен содержать QR-код, позволяющий проверить апостиль по общедоступному электронному реестру. Для его проверки необходимо считать QR-код мобильным приложением «Реестр ЗАГС» (App Store или Google Play) или ввести вручную три поля на портале ЕГР ЗАГС – номер и дату апостиля и орган ЗАГС, удостоверивший подлинность документа.
Также обновился дизайн интерфейса портала ЕГР ЗАГС. В разделе «О проекте» теперь можно узнать о различиях между записью акта и свидетельством, как госорганы проверяют сведения в реестре и получить ответы на часто задаваемые вопросы. На всех страницах появились пошаговые подсказки.
Самые интересные факты о системе ЗАГСов можно найти в разделе «Аналитика»:
- На главной странице представлена информация о масштабе и востребованности системы: общее число записей, включая оцифрованные и конвертированные с 1926 года, количество органов и сотрудников ЗАГС и МФЦ, подключенных к системе, а также обработанных межведомственных запросов.
- На странице «Рождение» выводятся сведения о среднем возрасте отцов и матерей, соотношении родившихся мальчиков и девочек, каким по счету является ребенок в семье или сколько родилось двойняшек в этом году.
- Страница «Заключение брака» отражает средний возраст женихов и невест, количество повторных браков. Можно тут найти и необычные площадки для торжественной регистрации брака, популярные в регионе.
- На странице «Имена» в графической схеме показаны популярные и редкие имена как по стране в целом, так в отдельном субъекте Российской Федерации. До конца года этот раздел дополнится интерактивным сервисом «Выбери имя ребенку».
Даны разъяснения по постановке на учет организаций в налоговых органах на территориях новых субъектов РФ.
Сообщается, в частности, что постановка на учет иностранных организаций в налоговых органах по месту нахождения филиалов и представительств, первично аккредитованных на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей осуществляется в соответствии с положениями статей 83, 84 НК РФ.
Постановка на учет иностранных организаций в налоговых органах по месту нахождения иных обособленных подразделений на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей до 01.01.2023 не осуществляется до принятия соответствующего нормативного правого акта.
ОБЗОР ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ
Представлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения имущества за III квартал 2022 года.
В обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:
- отсутствие в Перечне легковых автомобилей, который подлежит применению в очередном налоговом периоде, детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает налогоплательщика от применения повышающего коэффициента по транспортному налогу, при соответствии транспортного средства обязательным критериям, установленным НК РФ;
- субъектам РФ предоставлено право регулировать своими законами при установлении налога на имущество организаций особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, и по смыслу пункта 7 статьи 378.2 НК РФ конкретный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на очередной налоговый период, определяется на основе соответствующих признаков уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ;
- положения статьи 378.2 НК РФ устанавливают необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие отнести то или иное недвижимое имущество к объекту обложения налогом на имущество организаций, в отношении которого налоговая база подлежит исчислению с учетом кадастровой стоимости.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 18.10.2022 № 03-03-06/1/100736
Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Специалисты финансового ведомства рассказали о возможных рисках, которые нужно учитывать при расчете убытков, полученных до проведения реорганизации компании.
Компания-правопреемник может при расчете налога на прибыль учитывать убытки, которые возникли до реорганизации, если такое реформирование не являлось фиктивным (п. 5 ст. 283 НК РФ).
Это важно учитывать, так как в случае проведения фиктивной реорганизации данные положения п. 5 ст. 283 НК РФ применяться не могут. Налоговая инспекция при проведении проверочных мероприятий легко выявляет подобные неправомерные действия и наказывает нарушителей, начисляя штрафы и пени.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 18.10.2022 № 03-03-06/1/100688
Об учете доходов в виде компенсации, полученной в связи с изъятием недвижимого имущества, в целях налога на прибыль.
На основании статьи 247 НК РФ приобретенная компанией прибыль облагается налогом. Под прибылью понимаются доходы, уменьшенные на произведенные затраты. Доходы и затраты определяются по правилам, предусмотренным гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
Так, в статье 251 НК РФ приведен исчерпывающий список доходов, которые не подлежат учету при определении размера базы, облагаемой налогом на прибыль.
Поскольку денежное возмещение за изъятые объекты в ст. 251 НК РФ не названо, соответствующие суммы подлежат учету в составе налогооблагаемой базы компании.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 10.10.2022 № 03-03-06/1/97642
Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникших в 2022-2024 гг. по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте.
В ведомстве разъяснили, что если в 2022-2024 годах требования (обязательства) погашают частично, то положительную курсовую разницу учитывают в доходах по налогу на прибыль на дату такого погашения. При этом размер дохода определяют исходя из доли, которая соответствует погашаемой части требования (обязательства). Отрицательные курсовые разницы при частичном погашении в 2023-2024 годах включают в расходы в аналогичном порядке.
ЦИФРОВЫЕ АКТИВЫ И ЦИФРОВЫЕ ПРАВА
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 14.11.2022
Урегулирован порядок налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, включающими одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 324-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в подпункт 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ внесены дополнения в части освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость отдельных услуг операторов информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, операторов обмена цифровых финансовых активов и (или) операторов инвестиционных платформ, осуществляющих деятельность по организации привлечения инвестиций в соответствии с Федеральным законом от 02.08.2019 № 259-ФЗ «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Одновременно п. 2 ст. 149 НК РФ дополнен подпунктом 38, согласно которому не подлежат налогообложению НДС операции по реализации цифровых финансовых активов.
Кроме того, Федеральным законом № 324-ФЗ установлен порядок налогообложения НДС операций, связанных с выпуском, выкупом и реализацией цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в части определения налоговой базы (в том числе налоговыми агентами), соответствующих налоговых ставок и применения налоговых вычетов. В этой связи скорректированы и изменены положения статей 154, 155, 161, 164, 167, 170, 171 и 172 НК РФ.
НДС
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.10.2022 № СД-3-3/11361@
О применении вычетов НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для строительства многофункционального комплекса.
В налоговой службе разъяснили вопрос, каким образом применить вычет НДС к товарам, работам или услугам, которые приобретались для строительства.
Строительная компания возводит многофункциональный комплекс. В его состав входят такие основные средства, как деловой центр, отель, теннисный корт. Эти объекты недвижимости компания планирует в дальнейшем сдавать в аренду, то есть использовать для операций, облагаемых НДС.
Налоговые эксперты отмечают, что те суммы НДС, которые предъявляются подрядчиками и продавцами, компания принимает к вычету на основании счетов-фактур после подписания акта о приемке работ или услуг. Соответствующие первичные документы должны быть в наличии и оформлены надлежащим образом. Для применения вычета не имеет значения, для каких целей строится данный комплекс.
Компании в процессе возведения данного комплекса не нужно вести учет сумм НДС раздельно по закупаемым для строительства товарам, работам или услугам.
НДФЛ
Даны разъяснения по вопросу исчисления и уплаты НДФЛ с дохода в виде заработной платы (оплаты труда), полученного сотрудниками организации в 2023 году.
Сообщается, в частности, что с 01.01.2023 дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») налоговые агенты с 01.01.2023 обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2023 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Приведены примеры расчета сумм НДФЛ.
Разъяснены условия освобождения от НДФЛ доходов от продажи двух жилых помещений.
Согласно пункту 2.1 статьи 217.1 НК РФ доход от продажи жилого помещения освобождается от налогообложения независимо от срока его нахождения в собственности налогоплательщика, если одновременно соблюдаются установленные условия, в частности, если общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость превышают общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость.
С учетом данных положений сообщается, что если при продаже двух жилых помещений в отношении каждого из них выполняется указанное выше условие и выполняются все остальные условия, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 217.1 НК РФ, то доход от продажи каждого из этих жилых помещений освобождается от налогообложения.
Разъяснен порядок предоставления налогоплательщикам сведений о полученном ими доходе.
Сообщается, в частности, что сведения о полученном налогоплательщиком доходе в произвольной форме, а равно как и информацию об отсутствии запрашиваемых сведений, необходимо вручить налогоплательщику (уполномоченному представителю налогоплательщика) лично (с отметкой о вручении) либо направить информацию заказным письмом с уведомлением о вручении, а также направление сведений возможно посредством личного кабинета физического лица.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МОБИЛИЗОВАННЫХ ЛИЦ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 10.11.2022 № БС-4-21/15235@
О порядке предоставления гражданам, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 № 647 на военную службу по мобилизации, налоговых льгот по налогам на имущество.
На основании п. 2 Указа Президента РФ от 21.09.2022 № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» (далее – Указ) мобилизованные лица имеют статус военнослужащих, проходящих военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту.
На мобилизованных лиц распространяются положения пп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ, согласно которым военнослужащие имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц. При этом налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, указанного в п. 4 ст. 407 НК РФ, и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п. 2-5 ст. 407 НК РФ).
Иные налоговые льготы по налогам на имущество в отношении мобилизованных лиц могут устанавливаться законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории «Сириус» (часть 3 ст. 356, п. 2 ст. 387, п. 2 ст. 399 НК РФ) (далее – нормативные акты).
Например, законом Кемеровской области – Кузбасса от 11.10.2022 № 113-ОЗ от уплаты транспортного налога освобождены граждане, призванные военными комиссариатами, расположенными на территории Кемеровской области – Кузбасса, на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации в соответствии с Указом. Льгота предоставляется за налоговые периоды 2021 и 2022 годов в отношении всех транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика.
Законом Республики Татарстан от 21.10.2022 № 73-ЗРТ от налогообложения освобождено транспортное средство, зарегистрированное на гражданина РФ, проживающего на территории Республики Татарстан, призванного на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации в соответствии с Указом. Действие закона распространяется на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговый период 2021 года.
Согласно областному закону Ростовской области от 28.10.2022 № 753-ЗС от уплаты транспортного налога по одному транспортному средству освобождены граждане, призванные на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации.
Порядок предоставления налоговых льгот по налогам на имущество предусматривает, что в случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ).
В соответствии с п. 7 постановления Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц» сведения о мобилизованных лицах представляются Министерством обороны Российской Федерации в Федеральную налоговую службу не реже чем один раз в 7 календарных дней, в том числе о дате получения мобилизованным лицом статуса военнослужащего в период действия частичной мобилизации в соответствии с Указом и дате увольнения мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом.
Сведения о мобилизованных военнослужащих представляются в ФНС России из Минобороны России. Таким образом, льготы по налогам на имущество в отношении мобилизованных лиц будут применяться автоматически в беззаявительном порядке. Дополнительно им или их представителям обращаться в налоговые органы за предоставлением указанных льгот не требуется.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 03.11.2022 № БС-19-21/251@
Об исполнении обязанности по уплате имущественных налогов гражданами, призванными в рамках частичной мобилизации, на основании налоговых уведомлений, направленных в 2022 г.
Налоговая служба рассмотрела обращение, связанное с уплатой задолженности по личным налогам на основе налоговых уведомлений, направленных в 2022 году лицам, призванным по частичной мобилизации.
Ведомство разъяснило, что согласно пункту 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляют:
- либо по почте заказным письмом, тогда оно считается врученным налогоплательщику по истечении 6 дней с момента отправки;
- либо в электронном виде через личный кабинет.
При этом пунктом 1 постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 для мобилизованных граждан предусмотрено продление сроков уплаты налогов на весь срок прохождения службы вплоть до 28-го числа третьего месяца после ее завершения или увольнения.
Поэтому не оплаченная до 01.12.2022 задолженность по налоговым уведомлениям, направленным мобилизованным лицам в 2022 году, исполнению не подлежит. Все начисления по имущественным налогам, указанные в уведомлениях, будут сторнированы автоматически.
Затем после возврата призывника с военной службы и получения подтверждения этого события от Минобороны, ФНС России сформирует уведомление, в котором будут указаны новые сроки погашения задолженности.
Перечисление сумм задолженности необходимо производить равными долями в размере 1/6 от прописанной в уведомлении суммы каждый месяц не позже 28-го числа следующего месяца.
ККТ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 25.10.2022 № 30-01-15/103178
ИП без работников несколько месяцев находится на лечении за границей. Во время его отсутствия в стране покупатель – физическое лицо перечислил частичную оплату по договору. У ИП не было возможности купить, применить кассу.
В ведомстве разъяснили, что обязанность применения ККТ при расчетах предусмотрена п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» для всех организаций и ИП.
Под расчетами понимаются прием и выплата как наличных, так и безналичных денежных средств за товары, работы и услуги. При этом к расчетам также относятся получение и выплата средств в виде:
- предварительной оплаты и авансов;
- зачета и возврата предоплаты и авансов.
Поэтому в данном случае ИП при зачислении на свой счет средств от физлица обязан применить кассу и выдать покупателю чек.
Если в момент осуществления расчета у предпринимателя отсутствует возможность использовать ККТ, тогда в соответствии с п. 4 ст. 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ он может исполнить эту обязанность путем формирования чека коррекции.
Для освобождения от санкций за неприменение ККТ предприниматель должен направить в ИФНС сообщение:
- о допущенном правонарушении;
- о его исправлении чеком коррекции
ФСС РФ
ИНФОРМАЦИЯ ФСС РФ от 09.11.2022
Разъяснен порядок представления годового отчета по форме 4-ФСС в 2023 году в связи с реорганизацией ПФ РФ и ФСС РФ.
Сообщается, что в связи с реорганизацией ПФ РФ и ФСС РФ в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее – СФР) начиная с 01.01.2023 страхователи представляют отчетность в СФР в составе единой формы сведений «Сведения для индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (форма ЕФС-1).
ЕФС-1 будет дополнительно доведена до сведения страхователей и размещена на официальном сайте фонда.
Отчет по форме 4-ФСС за 2022 год представляется в ФСС РФ по форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 14.03.2022 № 80.
ОМС РФ
С 01.12.2022 устанавливается порядок ведения персонифицированного учета в сфере ОМС.
Персонифицированный учет включает в себя учет сведений о застрахованных лицах и учет сведений об оказанной им медицинской помощи. Документы (сведения) в рамках ведения персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах и оказанной им медицинской помощи доступны в личных кабинетах граждан на едином портале госуслуг.
Предусматривается, что отдельные положения вступают в силу с 01.01.2023.
ПРОЧЕЕ
Возвращены проверки работодателей, задерживающих выплату зарплаты.
Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 № 336 был введен мораторий на плановые проверки, осуществляемые в рамках государственного и муниципального контроля и надзора. Также значительные ограничения введены для внеплановых проверок. Их можно проводить только на исключительных основаниях, а в ряде случаев еще и по согласованию с прокуратурой.
В настоящее время Правительство РФ решило расширить перечень ситуаций, когда по согласованию с прокуратурой может быть проведена внеплановая проверка работодателя. Постановлением от 10.11.2022 № 2036 к таким случаям отнесено поступление жалоб от сотрудников о массовых нарушениях в виде полной или частичной невыплаты зарплаты свыше одного месяца. Массовым нарушение является, если зарплату задерживают более 10 процентам от среднесписочной численности или более 10 сотрудникам.
Скачать обзор | PDF
