Еженедельный обзор законодательства № 42/2023
Москва, улица Обручева, д. 23, корпус 3, бизнес-центр Gas Field, этаж 11

nalogov.net

Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
+7 (495) 111-09-90 info@nalogov.net
Материалы

Обзоры

Все самое актуальное из мира финансов
Еженедельный обзор законодательства № 42/2023

Еженедельный обзор законодательства № 42/2023

БАНК РОССИИ

ПИСЬМО БАНКА РОССИИ от 09.10.2023 № 46-7-2/3687

Банк России разъяснил особенности отражения в кредитной истории сведений о полной стоимости потребительского кредита (займа).

До вступления в силу изменений в Положение Банка России от 11.05.2021 № 758-П (планируемый срок изменений – 01.10.2024) в случае, если по договору потребительского кредита (займа) с лимитом кредитования, предусматривающему использование электронного средства платежа, предполагается уплата заемщиком различных платежей в зависимости от его решения, то при формировании источником блока ФЛ_22 «Полная стоимость потребительского кредита (займа)» по показателям ФЛ_22.1 «Полная стоимость кредита (займа) в процентах годовых» и ФЛ_22.2 «Полная стоимость кредита (займа) в денежном выражении» следует указывать минимальное значение ПСК, рассчитанное исходя из минимально возможной суммы платежей заемщика.

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО БАНКА РОССИИ от 01.11.2023 № ИН-014-46/56

Банк России дал рекомендации по построению моделей оценки вероятности дефолта заемщика и расчету индивидуального рейтинга субъекта кредитной истории в целях обеспечения соблюдения интересов заемщиков-военнослужащих.

Так, было рекомендовано бюро кредитных историй и пользователям кредитных историй не учитывать в качестве фактора, ухудшающего кредитную историю, факт приостановления заемщиком – военнослужащим своих обязательств на льготный период или прекращение обязательств по основаниям, предусмотренным в Федеральном законе от 07.10.2023 № 377-ФЗ, в моделях оценки вероятности дефолта заемщика и в расчете индивидуального рейтинга субъекта кредитной истории.

НАЛОГИ И СБОРЫ

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 02.11.2023 № 03-03-05/104510

Минфин России уточнил порядок определения налоговой базы по налогу на сверхприбыль.

Налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется только теми налогоплательщиками, которые в 2018-2022 годах, за исключением 2020 года, формировали налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 03.11.2023

ФНС России информирует налогоплательщиков об утверждении новой формы и формата налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а также порядка ее заполнения.

Новая форма состоит из пяти разделов. Добавлены два раздела, в которых будут отражены доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению, а также были внесены изменения и дополнения в коды доходов.

Также с учетом того, что изменился срок уплаты налога (не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода), в разделе 1 предусмотрены строки по трем срокам уплаты налога за отчетный (налоговый) период. Кроме того, в связи с тем, что сумма налога в иностранной валюте пересчитывается на дату выплаты дохода, в подразделе 3.2 раздела 3 указывается официальный курс рубля на эту дату (строка 120).

Новая форма и формат вступят в силу с 1 января 2024 года.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 30.10.2023 № СД-4-3/13828@

ФНС России разъяснила особенности учета доходов и расходов по операциям обмена (замещения) еврооблигаций на замещающие облигации, произведенным налогоплательщиком до вступления в силу Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

С 01.01.2022 налогообложение операций обмена (замещения) еврооблигаций на замещающие облигации осуществляется с учетом изменений, утвержденных Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. При этом, по мнению ФНС России, в случае если в результате анализа выявлено отрицательное влияние на экономическую деятельность налогоплательщика норм Закона № 389-ФЗ в части учета доходов и расходов по операциям замещения еврооблигаций, то в той части, в какой эти нормы ухудшили его положение, они обратной силы не имеют.

АУСН

ПРОЕКТ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ

Правительство РФ планирует установить с 1 января 2024 года фиксированную величину страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 2 434 рубля.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит индексации с 1 января 2024 г. в 1,098 раза с учетом роста средней заработной платы и составит 2 434 рубля.

НДПИ

ИНФОРМАЦИЯ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ «О СРЕДНЕЙ ЦЕНЕ НА НЕФТЬ СОРТА «ЮРАЛС»

Минэкономразвития России опубликовало информацию о средней за истекший месяц цены на нефть марки «Юралс» за октябрь 2023 года в целях определения коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть, – Кц.

Она составила 81,69 долл. США за баррель. Расчет средней за истекший месяц цены на нефть сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья осуществляется с использованием данных, предоставленных «Аргус Рус Лимитед»/Argus Rus Limited.

ПРОЧЕЕ

ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@

ФНС России утвердила форму пояснений налогоплательщика-организации и ее обособленных подразделений в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций и земельного налога.

Также ФНС России установила порядок ее заполнения и формат представления пояснений в электронной форме. Приказ ФНС России от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@ признан утратившим силу.

Данный приказ был зарегистрирован в Минюсте России 31.10.2023 и вступает в силу с 1 января 2024 года.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 27.10.2023 № БВ-4-7/13775@

ФНС России направила обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного суда и Верховного суда России, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения.

В обзоре представлены выводы по вопросам налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами, исчисления налоговой базы по НДС, определения субсидиарной ответственности в случае неучета части уплаченных налогов в рамках налоговой реконструкции, учета доходов при преобразовании организации из одной организационно-правовой формы в другую для целей пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, отражения налоговой базы по налогу на прибыль закрытого обособленного подразделения, использования субсидий, выделенных для организаций и индивидуальных предпринимателей, пострадавших в результате распространения коронавирусной инфекции.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.11.2023 № 523-ФЗ

Внесены изменения в статьи 217 и 251 НК РФ, согласно которым доходы в виде исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, полученные от государственного или муниципального заказчика по договору безвозмездного отчуждения исключительного права или безвозмездного предоставления права использования результата интеллектуальной деятельности, освобождаются от обложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций.

В частности, освобождаются от налогообложения и доходы в виде исключительного права на изобретение, полезную модель, промышленный образец, селекционное достижение или секрет производства, созданные при выполнении работ по государственному или муниципальному контракту, которое получено налогоплательщиком по договору о безвозмездном отчуждении исключительного права в случае невыполнения предшествующим обладателем исключительного права на данный результат интеллектуальной деятельности обязанности по использованию результата интеллектуальной деятельности, созданного при выполнении работ по государственному или муниципальному контракту.

Данный федеральный закон вступает в силу с 1 января 2024 года.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.11.2023 № 522-ФЗ

Норма, согласно которой положения актов законодательства о налогах и сборах в части увеличения или отмены пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов, установленных для резидентов территорий опережающего развития, резидентов свободного порта Владивосток в связи с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности, распространена и на резидентов особых экономических зон.

Данные положения актов законодательства о налогах и сборах в части увеличения или отмены пониженных налоговых ставок не будут применяться в отношении указанных налогоплательщиков до наступления наиболее ранней из следующих дат:

  1. даты утраты налогоплательщиком статуса резидента территории опережающего развития, резидента свободного порта Владивосток или резидента особой экономической зоны;
  2. даты окончания сроков действия налоговых ставок, тарифов страховых взносов, налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, установленных на дату заключения соглашения об осуществлении деятельности, если дата окончания сроков их действия наступает ранее даты утраты налогоплательщиком статуса резидента территории опережающего развития, резидента свободного порта Владивосток или резидента особой экономической зоны.

Данный федеральный закон вступает в силу с 1 января 2024 года.

ПРОЕКТ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА № 448566-8

Планируется внести ряд существенных изменений в части первую и вторую НК РФ.

В частности, планируется расширить перечень лиц, признаваемых взаимозависимыми, усилить контроль за налогообложением сделок между взаимозависимыми лицами. В целях определения соответствия цен рыночным в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, планируется исчислять дополнительно медианное значение интервала рентабельности.

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 01.11.2023 № 03-08-13/104225

Минфин России сообщил о дате, с которой подлежат применению положения приказа Минфина России от 05.06.2023 № 86н в части расширения перечня офшорных зон.

Перечень офшорных зон был разработан в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Таким образом, положения приказа Минфина России от 05.06.2023 № 86н в части расширения перечня офшорных зон применяются с 1 января 2024 года.

Скачать обзор | PDF

Компания ООО «МКПЦН-Консультант»