БАНК РОССИИ
УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ от 29.06.2023 № 6477-У
Банк России утвердил размер страхового резерва негосударственного пенсионного фонда (НПФ), порядок формирования страхового резерва, порядок осуществления отчислений на его формирование и порядок использования.
В частности, было установлено, что страховой резерв НПФ должен формироваться в размере не менее нормативного размера страхового резерва, составляющего не менее 5% от наименьшей из следующих величин:
- размера резервов покрытия пенсионных обязательств по состоянию на начало отчетного года;
- размера резервов покрытия пенсионных обязательств по состоянию на конец отчетного года.
За счет средств страхового резерва осуществляется пополнение резервов покрытия пенсионных обязательств в целях исполнения обязательств фонда по пенсионным договорам, а также осуществляются иные отчисления в случаях, предусмотренных законодательством.
Данное указание было зарегистрировано в Минюсте России 12.10.2023 и вступит в силу с 01.01.2024.
НАЛОГИ И СБОРЫ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.10.2023 № БС-4-11/13235@
Плательщики, проходящие военную службу по контракту, имеют право на освобождение от уплаты страховых взносов за периоды начиная с 24.02.2022 при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Также отмечено, что период прохождения военной службы по контракту подтверждается документами (копия контракта, выписка из приказа, справка и т. д.), содержащими сведения о дате вступления в силу контракта и о дате окончания действия контракта.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@
С 2024 года законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата налога после представления соответствующей налоговой декларации. В таком случае у налогоплательщиков-организаций обязанность представления уведомления по налогу за истекший налоговый период отсутствует.
Налогоплательщики – российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу сведения об объектах налогообложения, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость. Если у налогоплательщика – российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только такие объекты налогообложения, то налоговая декларация не представляется. В таком случае у налогоплательщиков – российских организаций имеется обязанность представления уведомления по налогу за истекший налоговый период.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 11.10.2023 № ЗГ-3-3/13157
ФНС России разъяснила особенности отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль расходов, учтенных с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости основных средств из сферы искусственного интеллекта.
Сообщено, что для отражения с применением коэффициента 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, необходимо применять код «620».
НДФЛ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.10.2023 № БС-3-11/13375@
ФНС России разъяснила особенности заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) в специализированной программе «Декларация».
В декларации 3-НДФЛ код вида дохода отражается в строках 010 приложения 1 «Доходы от источников в Российской Федерации» и 031 приложения 2 «Доходы от источников за пределами Российской Федерации». При этом программа «Декларация» позволяет налогоплательщикам из перечня видов доходов выбрать необходимый, который в сформированной декларации будет указываться по соответствующему коду.
НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 19.09.2023 № ЕД-7-3/650@
ФНС России внесла изменения в порядок заполнения декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Установлено, что рассчитанная налогоплательщиком сумма исторического убытка может быть изменена в сторону увеличения только в течение налогового периода, непосредственно следующего за последним календарным годом ретроспективного периода. Значение удельных расходов для участков недр, содержащих запасы сверхвязкой нефти, увеличивается на 1000 руб. Также была дополнена таблица «Участки недр, требования к которым установлены в подпункте 3 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса».
НДПИ
ИНФОРМАЦИЯ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ от 25.10.2023
Минэкономразвития России опубликовало коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на IV квартал 2023 г.
Коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ установлены в следующих размерах:
- на антрацит – 0,649;
- на уголь бурый – 0,986;
- на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, – 0,931.
УТИЛИЗАЦИОННЫЙ СБОР
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 17.10.2023 № 1722
В частности, внесены изменения в порядок уплаты утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств, ввезенных физическим лицом для личного пользования на территорию России.
Так, было установлено, что сумма утилизационного сбора, уплаченная в отношении колесного транспортного средства, ввезенного физическим лицом для личного пользования в Россию, подлежит пересмотру в случае, если до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера в отношении этого ввезенного колесного транспортного средства указанным лицом оно отчуждено в собственность иного лица. В этом случае осуществляется доплата утилизационного сбора до уровня утилизационного сбора, предусмотренного для колесного транспортного средства, ввезенного в Россию физическим лицом не для личного пользования. В случае неосуществления доплаты утилизационного сбора обязанность по его уплате считается неисполненной.
ПРОЧЕЕ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 18.10.2023 № БС-4-21/13298@
ФНС России направила обзор определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества за 9 месяцев 2023 года.
В обзоре приведены судебные акты, в которых рассматривались вопросы, касающиеся налогообложения единого недвижимого комплекса, применения льготы, предусмотренной пп. 3 п. 2 статьи 389 (утратила силу), а также вопроса применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу.
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 20.10.2023 № 24-01-07/99890
Минфин России разъяснил некоторые особенности налогообложения при осуществлении закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).
Заказчик обеспечивает соблюдение соответствующих положений НК РФ, касающихся удержания и уплаты суммы налога налоговым агентом вне зависимости от включения в контракт условий об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы России, связанных с оплатой контракта.
Планируется установить на 2024 год ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду на уровне ставок 2018 года с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,32.
Также планируется установить ставку платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля в размере 74,41 рублей за тонну. В пояснительной записке отмечается, что размеры ставок платы в настоящее время являются существенно заниженными и требуют системного повышения для обеспечения стимулирующего эффекта на реализацию природоохранных мероприятий природопользователями.
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 18.10.2023 № ЕД-7-23/757@
ФНС России утвердила порядок направления требования о представлении документов, пояснений и порядок их представления налогоплательщиком по требованию налогового органа в электронной форме через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу при проведении налогового мониторинга.
Также были утверждены формат требования о представлении документов, пояснений в электронной форме, формат представления ответа на требование налогового органа о представлении документов, пояснений, формат решения о продлении сроков представления документов и пояснений, формат протокола обработки документов при взаимодействии через информационные системы налогоплательщика и формат сообщения об ошибке.
Данный приказ ФНС России вступит в силу с 01.01.2026.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 12.10.2023 № 1681
Российские экспортеры, на которых возложена обязанность по продаже иностранной валюты, полученной по внешнеторговым контрактам, должны с 16 октября 2023 года зачислять на свои счета валютную выручку в размере не менее 80%.
Установлено, что зачислить иностранную валюту на соответствующий счет необходимо в срок, не превышающий 60 дней со дня фактического получения иностранной валюты, но не позднее срока исполнения нерезидентом своих обязательств согласно условиям договора, установленным на день вступления в силу Указа Президента Российской Федерации от 11 октября 2023 г. № 771, и в срок, не превышающий 90 дней со дня передачи нерезидентам товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности.
Также установлено, что валютную выручку, зачисленную в срок, не превышающий 60 дней со дня фактического получения иностранной валюты, необходимо продать на внутреннем рынке в размере не менее 90% зачисленных средств, но не менее 50% средств, получаемых экспортером по каждому внешнеторговому контракту.
Скачать обзор | PDF
