БАНК РОССИИ
Банк России разъяснил, можно ли резиденту – участнику ВЭД уступить права требования по экспортному контракту нерезиденту с «дисконтом».
Законодательство не ограничивает российских участников ВЭД в уступке прав требования нерезиденту с «дисконтом», в том числе и размером такого «дисконта».
Так, в случае осуществления российским юридическим лицом или ИП уступки права требования по экспортному контракту нерезиденту с «дисконтом» исполнение обязательств в рамках договора уступки права требования Банк России полагает возможным рассматривать как исполнение обязательств по экспортному контракту.
ВАЛЮТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 18.01.2023 № ШЮ-4-17/442@ «О ЧАСТИ 1.3-3 СТАТЬИ 32.2 КОАП РФ»
За валютные нарушения можно заплатить только половину штрафа.
В статью 32.2 КоАП РФ включена новая часть 1.3-3, в соответствии с которой штраф за валютное правонарушение можно уплатить размере 50 процентов от первоначального размера, если сделать это не позже 20 дней с даты вынесения постановления. Сведения о том, что штраф может быть уплачен в льготном размере, должны отражаться в постановлении по делу об административном правонарушении.
При получении нарушителем постановления о назначении штрафа позже вышеуказанного срока срок для уплаты штрафа со скидкой может быть восстановлен по ходатайству.
При этом использование права на уплату штрафа со скидкой не лишает лицо права обжаловать постановление о наложении соответствующего административного наказания. Если по итогам обжалования постановление отменят или сумму штрафа снизят, то излишне уплаченная часть штрафа возвращается по правилам ст. 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
НАЛОГИ И СБОРЫ
Актуализирован перечень услуг, рекомендуемых к предоставлению налогоплательщикам в МФЦ.
Обновленный перечень включает, в частности, следующие услуги:
- прием запроса о предоставлении справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа;
- прием согласия налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам.
МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОБМЕН
Скорректирован перечень государств (территорий), с которыми осуществляется обмен страновыми отчетами.
Перечень дополняется государством Тунис, а также из него исключаются государство Швейцария и территория Острова Кайман.
ЦИФРОВЫЕ ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
Утверждены форма и формат представления информации об операциях по отчуждению цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав.
Обязанность оператора информационной системы по представлению в налоговые органы указанной информации установлена пунктом 10 статьи 226.2 НК РФ.
ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 30.12.2022 № 8-7-02/0001@ «О РАЗМЕЩЕНИИ МАТЕРИАЛА»
В связи с введением единого налогового счета ФНС России подготовлена памятка о порядке заполнения и представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов.
Памятка размещена на интранет-портале http://portal.tax.nalog.ru/ca/urz/ и на интернет-сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/.
Кроме того, письмом доведена информация по налогам в разрезе КБК, по которым в 2023 году налогоплательщики должны предоставлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Актуализированы формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий по проведению контрольных мероприятий.
Изменения вносятся в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП), единого налогового счета (ЕНС) и изменением подхода к взысканию задолженности.
В некоторые формы внесены необходимые изменения, а также в новой редакции изложены, в частности, формы: «Акт налоговой проверки», «Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», «Решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке» и многие другие.
ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@ «О НАПРАВЛЕНИИ ОБРАЗЦОВ ПД И СПИСКА КБК НА 2023 ГОД»
ФНС России представлены рекомендованные образцы заполнения платежных документов, а также перечень налогов, уплачиваемых посредством ЕНП.
Письмо содержит образцы заполнения платежных документов:
- при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж (ЕНП));
- при перечислении иных платежей, администрируемых налоговыми органами (за исключением ЕНП);
- при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (за исключением ЕНП), налогоплательщиками, формирующими уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.
Приведен также перечень налогов, уплачиваемых с использованием ЕНП, и перечень неналоговых доходов, уплачиваемых на конкретный КБК.
ПОРЯДОК РАСЧЕТА ПЕНЕЙ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 23.12.2022 № 03-02-07/126954
О порядке расчета пеней в 2023 г.
С 2023 года начала действовать новая редакция пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ, согласно которой ставка пеней для компаний равняется:
- для отрицательного сальдо ЕНС, сформировавшегося из-за налогового долга, прерывно существующего до 30 дней, – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, актуальной в соответствующий период;
- для иного долга – 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
Размер пеней, подлежащих снижению в результате уменьшения совокупной обязанности, не должен быть больше пеней, раньше начисленных в промежуток времени с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета уменьшения совокупной обязанности на ЕНС.
При увеличении совокупной обязанности отображение на ЕНС пеней на размер задолженности происходит с даты учета повышения размера совокупной обязанности.
Кроме того, с 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пеней для компаний составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
МОБИЛИЗОВАННЫЕ ГРАЖДАНЕ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 20.12.2022 № 03-03-06/1/124858
Об НДФЛ, налоге на прибыль, НДС и страховых взносах при безвозмездной передаче денежных средств и (или) иного имущества работникам, призванным на военную службу по мобилизации.
Минфин России разъяснил порядок налогообложения выплат и передачи другого имущества попавшим под мобилизационный призыв сотрудникам. С учетом изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ, разъясняется следующее.
НДФЛ
На основании п. 93 ст. 217 НК РФ подоходным налогом не облагаются деньги и другое имущество, полученные мобилизованными призывниками, контрактниками и добровольцами, а также их родственниками, если такие выплаты обусловлены прохождением военной службы.
Налог на прибыль
Затраты, связанные с предоставлением мобилизованным призывникам вышеуказанных выплат, можно включать в расходы в целях уплаты налога с прибыли, а также по УСН и ЕСХН.
НДС
Безвозмездная передача имущества мобилизованным призывникам не подпадает под налогообложение НДС при условии, что у указанных лиц доходы от получения имущества освобождены от обложения подоходным налогом.
Страховые взносы
Выплаты мобилизованным призывникам, контрактникам и добровольцам не облагаются взносами, если они обусловлены прохождением службы по мобилизации или контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ).
ПРАВОВЫЕ ПОЗИЦИИ СУДОВ
ФНС России представлен обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения имущества за IV квартал 2022 года.
В обзоре приведены выводы судов по вопросам, касающимся, в частности:
- применения ставки земельного налога с учетом вида разрешенного использования земельного участка;
- предоставления налоговой льготы в отношении воздушных судов;
- обязанности по уплате транспортного налога по факту госрегистрации транспортного средства без учета фактического владения им;
- применения кадастровой стоимости в отношении объекта недвижимости без учета фактического использования здания.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Налоговая служба ответила на ряд вопросов, касающихся применения нулевой ставки по налогу на прибыль для ИТ-компаний.
Были даны пояснения относительно следующих вопросов:
- о возможности компании, получившей аккредитацию в июле 2022 года, ретроспективно с 01.01.2022 применять ставку по налогу на прибыль в размере 0 процентов;
- о возможности компании при расчете доли доходов, получаемых от ИТ-деятельности, учитывать доходы от услуг (работ) по «адаптации» и (или) «модификации», если «разработку» такая компания не осуществляла;
- о возможности применения ставки по налогу на прибыль в размере 0% ИТ-компанией, единственным заказчиком разработки программного обеспечения которой является иностранная компания;
- о возможности ИТ-компании при расчете доли доходов, получаемых от ИТ-деятельности, связанной с внедрением и сопровождением программно-аппаратных комплексов, а не их разработкой, воспользоваться правом применения налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 06.12.2022 № 03-15-06/119337
Об учете организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, доходов в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов.
Чтобы применять пониженные тарифы взносов и льготы по налогу на прибыль, организации радиоэлектронной промышленности должны соблюдать среди прочего условие о доле доходов. При ее расчете в профильной деятельности учитывают и реализацию электронной (радиоэлектронной) продукции собственной разработки. В ведомстве пояснили: речь идет о ситуации, когда такую разработку осуществила сама организация с соответствующим документальным подтверждением, в частности Роспатента.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 30.01.2023
О налогообложении курсовых разниц.
Федеральным законом от 19.12.2022 № 523-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» пункт 7 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) дополнен подпунктом 6.2, которым предусмотрено, что налогоплательщикам предоставлено право признавать в расходах отрицательную курсовую разницу, возникшую в 2022 году в отношении не прекращенного по состоянию на 31.12.2022 валютного требования или обязательства (за исключением авансов) только на дату его прекращения (исполнения). В случае если налогоплательщиком принято решение о применении указанного порядка учета расходов, то необходимо в срок для подачи налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 год направить в налоговый орган уведомление в произвольной форме. При этом принятое налогоплательщиком решение не может быть изменено. Применение налогоплательщиком указанного порядка, повлекшее увеличение сумм авансовых платежей по налогу на прибыль организаций (далее – налог) за отчетные периоды 2022 года, не влечет начисление пеней за просрочку исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих авансовых платежей при условии уплаты налога за 2022 год не позднее установленного главой 25 НК РФ срока уплаты налога.
Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2022, и не применяются банками.
НДС
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 16.12.2022 № 03-07-11/123556
Когда гостиница вправе применять нулевую ставку НДС?
В финансовом ведомстве разъяснили вопросы использования нулевой процентной ставки по НДС гостиницей, предоставляющей места для временного размещения гостей, которая была введена в эксплуатацию после 01.01.2022.
Если гостиничный комплекс, являясь объектом туристской индустрии, был введен в эксплуатацию после 01.01.2022 и не был включен в спецреестр объектов туриндустрии, можно применять нулевую ставку НДС с 01.07.2022 по 30.06.2027.
Когда в последующем гостиницу включат в реестр при соблюдении даты внесения не позже времени истечения 20 налоговых периодов, идущих последовательно позже ввода в эксплуатацию, то нулевую ставку можно использовать до окончания вышеназванных 20 налоговых периодов.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 09.12.2022 № 03-07-11/121016
О документальном подтверждении обоснованности применения ставки 0% по НДС при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.
НК РФ не предусматривает утверждение формы отчета о доходе от услуг временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Минфин России пояснил, что налогоплательщик составляет такой отчет по своей форме.
Отчет нужен для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации услуг временного проживания. Его представляют в инспекцию вместе с декларацией.
НДФЛ
Налоговая служба скорректировала перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ, которые нужны налоговым агентам для учета.
Основное новшество – появление кодов, связанных с цифровыми финансовыми активами. Для доходов это 2540, 2650, 2651, 3032 и др., а для вычетов – 290, 291, 294 и др.
Также, например, добавили коды для социальных вычетов на взносы в НПФ, а также взносы по договорам пенсионного и добровольного страхования жизни в пользу супруга, родителей, детей и т. д. Это коды 330, 331 и 332.
Изменения вступят в силу 05.02.2023.
Компенсация, выплаченная работнику на основании решения суда в случае нарушения работодателем срока выплаты заработной платы, подлежит обложению НДФЛ.
Если при выплате указанной компенсации работодатель не удержал сумму НДФЛ, то после выявления данного факта организация обязана удержать НДФЛ при выплате работнику текущих доходов.
Также сообщается о необходимости представить уточненные расчеты сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за соответствующие периоды.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 28.12.2022 № ЗГ-3-11/14974@
Об уплате НДФЛ, заполнении расчета 6-НДФЛ и применении стандартных вычетов по НДФЛ на детей при выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 г.
Если зарплату за первую половину декабря 2022 года выплатили в декабре, ее относят к доходам прошлого года. К ним применяют стандартный вычет за декабрь 2022 года.
При выплате зарплаты за вторую половину декабря в январе 2023 года доход возникает в текущем году. К нему можно применить стандартный вычет за январь.
Налоговая служба напомнила, как отразить в форме 6-НДФЛ декабрьскую зарплату и налог, если доход выплачивают за первую половину месяца в декабре, а за вторую – в январе.
Обновлена форма заявления о подтверждении права на получение некоторых социальных налоговых вычетов по НДФЛ.
В новой редакции изложены форма и формат заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3, 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 ст. 219 НК РФ.
Кроме того, внесены изменения в порядок заполнения данного заявления.
УСН
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@
ФНС России разъяснила, как при применении УСН уменьшить сумму авансовых платежей по налогу на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.
Отмечено, в частности, что в отношении страховых взносов, уплачиваемых в соответствии со статьей 430 НК РФ, не установлено требование о представлении расчетов, а также не требуется направления в инспекцию уведомления, указанного в пункте 9 статьи 58 НК РФ, поскольку размер таких страховых взносов определяется не плательщиком взносов, а положениями НК РФ.
Налоговая служба напомнила, что в течение 2023 года наряду с уведомлением действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе на основе распоряжений о переводе денежных средств.
Сообщается порядок действий, в случае если налогоплательщик хочет, например, уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за 1-й квартал и полугодие 2023 года.
ПСН
КС РФ постановил исходить из конституционного содержания подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ при решении вопроса о применении ПСН в отношении деятельности по ремонту жилья и других построек.
Предприниматель был привлечен к налоговой ответственности в связи с применением ПСН на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 373-ФЗ) в отношении деятельности по ремонту жилья и других построек, поскольку выполненные им отделочные и строительно-монтажные работы на вновь возводимых объектах, по мнению инспекции и судебных инстанций, нельзя отнести к работам по ремонту жилья.
Проанализировав отдельные понятия, используемые в оспариваемой норме, КС РФ признал положения подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ – как позволяющие налогоплательщику, получившему патент на осуществление деятельности по ремонту жилья и других построек, при проявлении обусловленных характером предпринимательской деятельности должных добросовестности, заботливости и осмотрительности использовать ПСН с учетом конкретного содержания осуществляемой деятельности (оказываемых услуг) и характеристик объектов, на которые она направлена, – соответствующими Конституции РФ.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 19.12.2022 № 03-15-06/124369
О страховых взносах с выплат по авторским и аналогичным договорам в пользу временно пребывающих в РФ иностранных граждан с 01.01.2023.
В соответствии с положениями пункта 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ч. 1, 1.1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ) начиная с этого года временно пребывающие в РФ иностранцы, не относящиеся к ВКС, трудящиеся по авторским и другим аналогичным договорам, являются застрахованными по обязательным видам страхования.
Поэтому с 2023 г. вознаграждения, осуществляемые компаниями и ИП временно пребывающим в РФ иностранцам – не ВКС, облагаются страховыми вносами по правилам ст. 425 НК РФ по совокупному 30-процентому тарифу в пределах базы и по тарифу 15,1 процента – сверх базы.
СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ
С 1 февраля 2023 года на 11,9 процента проиндексируют размеры некоторых социальных выплат.
Согласно постановлению индексации на коэффициент 1,119 подлежат выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные отдельными законодательными актами, в том числе:
- Федеральным законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
- Федеральным законом «О ветеранах»;
- Федеральным законом «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»;
- Федеральным законом «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»;
- Федеральным законом «О погребении и похоронном деле» и пр.
ПРОЧЕЕ
На 12 месяцев должны пролонгировать ряд разрешений, срок которых истекает или уже завершился в 2023 году.
Среди них (п. 1 и 9 изменений, утвержденных постановлением):
- лицензии на теле- и радиовещание;
- санитарно-эпидемиологические заключения, кроме документов на виды деятельности, работы, услуги и пр.;
- разрешения на выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух и на их сброс в окружающую среду, а также лимиты этих действий. Условие – такими документами и лимитами пользуется бизнес, который работает на вредных объектах I категории.
В 2023 году отраслевые регуляторы, в частности, многих лицензируемых видов деятельности и еще более 170 разрешительных режимов вправе в том числе сократить (пп. «а» п. 2 изменений):
- сроки выдачи, переоформления и продления разрешений;
- перечни документов и сведений для этих процедур;
- списки требований к соискателям и обладателям разрешений;
- число оснований для приостановки и прекращения разрешений.
Запретили взимать госпошлину за выдачу и продление лицензий и внесение изменений в их реестр по заявлениям, которые подадут до конца 2023 года. Речь идет о разрешениях в соответствии с Федеральным законом от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Если с 1 по 25 января этого года включительно заявитель уже внес госпошлину, он может ее вернуть.
Есть и другие поправки. Новшества начали действовать с 26.01.2023.
Скачать обзор | PDF
