БАНК РОССИИ
ИНФОРМАЦИЯ БАНКА РОССИИ от 26.08.2025
Банк России сообщил о небольшом оживлении корпоративного кредитования в июле.
Требования банковского сектора к компаниям (с учетом вложений в облигации) увеличились на 1,1% (+0,9% месяцем ранее). Около трети прироста пришлось на застройщиков жилья. Средства юридических лиц увеличились на значительные 1,4% (–0,2% в июне), что частично объясняется авансированием платежей по госконтрактам.
Прибыль сектора (397 млрд рублей) осталась на уровне июня (392 млрд рублей за вычетом дивидендов от российских дочерних банков).
НАЛОГИ И СБОРЫ
НДС
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 30.07.2025 № 03-07-08/73798
Передача прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в реестр отечественного ПО, освобождена от НДС.
Передача российской организацией прав на использование программ для ЭВМ и баз данных из единого реестра третьим лицам освобождается от НДС независимо от типа договора. Данная позиция подтверждается Письмом Минфина России от 30 июля 2025 г. № 03-07-08/73798 и основана на положениях подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Согласно указанной норме, не подлежит налогообложению передача как исключительных прав на программы и базы данных из реестра, так и прав на их использование, включая предоставление обновлений, дополнительных функциональных возможностей и удаленного доступа через интернет. Налоговое законодательство не содержит ограничений в отношении вида договора, поэтому освобождение от НДС распространяется в том числе и на сублицензионные соглашения. Это позволяет российским правообладателям гибко выстраивать схемы распространения программного обеспечения без дополнительной налоговой нагрузки.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 02.07.2025 № 03-03-06/1/64477
Минфин России рассмотрел вопрос об учете IT-организацией доходов от использования программ для ЭВМ, баз данных, разработанных лицом, входящим в одну группу лиц с IT-организацией, в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Согласно письму, доходы IT-организации от использования программ для ЭВМ и баз данных, разработанных лицом из той же группы лиц, могут учитываться для применения льготных ставок по налогу на прибыль и страховым взносам при соблюдении определенных условий. В соответствии с п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ для применения пониженной ставки налога на прибыль (5% в федеральный бюджет и 0% в региональный) и единого тарифа страховых взносов (7,6%) необходимо, чтобы не менее 70% доходов организации составляли доходы от деятельности в сфере IT. К таковым относятся, в частности, доходы от реализации и предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ и баз данных, разработанных как самой организацией, так и лицом, входящим с ней в одну группу лиц, при условии документального подтверждения данного факта. Таким образом, при надлежащем оформлении указанные доходы включаются в расчет 70%-ной доли для применения налоговых льгот.
ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 26.08.2025
ФНС России разъяснила, должна ли не включенная в федеральный реестр гостиница уплачивать туристический налог.
В 2025 году муниципальные образования и города федерального значения получили право формировать собственные перечни средств размещения, уплачивающих туристический сбор. Это означает, что если объект отсутствует в федеральном реестре, но соответствует критериям, местные власти могут включить его в свой список.
Обязательными условиями являются публикация перечня на официальном сайте муниципалитета и направление данных в налоговые органы субъекта РФ и Росаккредитацию. Средства размещения считаются включенными в федеральный реестр КСР с даты такой публикации.
Особое правило действует для санаториев: все они автоматически признаются плательщиками туристического сбора при оказании услуг временного размещения в составе санаторно-курортного лечения (п. 2 ст. 418.3 НК РФ).
Владельцам гостиничных объектов необходимо регулярно проверять официальные сайты местных администраций. При обнаружении своего объекта в перечне и при одновременном выполнении двух условий – оказании услуг временного размещения и получении полной оплаты от постояльца – возникает обязанность по уплате туристического сбора.
ПРОЧЕЕ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 15.05.2025 № 03-15-05/47702
Минфин России разъяснил особенности отражения командировочных расходов в расчете страховых взносов.
База для исчисления страховых взносов формируется как сумма всех выплат в пользу работника за вычетом необлагаемых сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ. Согласно письму, в базу включаются оплачиваемые организацией командировочные расходы работников, за исключением фактически произведенных и документально подтвержденных затрат.
Порядок отражения этих операций в Расчете по страховым взносам (утвержден Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@) следующий:
- Общая сумма выплат указывается по строке 030 подраздела 1.1 Раздела 1.
- Неподлежащие обложению суммы документально подтвержденных командировочных расходов отражаются по строке 040.
- База для исчисления взносов (строка 050) рассчитывается как разность строк 030 и 040.
В Разделе 3 Расчета:
- Все выплаты в пользу конкретного работника отражаются в графе 140 подраздела 3.2.1.
- Суммы командировочных расходов учитываются при расчете базы по строке 150. База определяется как разница между графой 140 и суммой на командировку.
Таким образом, командировочные расходы подлежат обязательному отражению в Расчете независимо от порядка их осуществления.
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 26.03.2025 № ЕД-7-20/236@
Кассовые чеки будут оформлять по новым правилам с сентября.
С 1 сентября 2025 года в России вводятся новые требования к оформлению кассовых чеков для товаров, подлежащих обязательной маркировке. Изменения утверждены Приказом ФНС России от 26 марта 2025 г. № ЕД-7-20/236@ и затронут всех пользователей контрольно-кассовой техники.
Ключевые нововведения:
- Обязательное указание в уведомлении о реализации часовой зоны (тег 1011) и номера фискального документа (тег 2040).
- Введение нового реквизита для онлайн-платежей – тег 1125 «Признак расчета в Интернете».
- Возможность детализации безналичных расчетов через тег 1234 (сумма, способ оплаты, идентификаторы транзакции).
Важно отметить, что тег 1234 пока является необязательным, так как порядок его заполнения не утвержден. Согласно Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ его использование остается на усмотрение бизнеса до официальных разъяснений.
Перечень обязательных реквизитов установлен п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, однако налоговые органы вправе определять случаи, когда некоторые реквизиты могут не указываться на бумажном чеке (п. 1.1 ст. 4.7). Новые правила направлены на повышение прозрачности учета маркированных товаров и совершенствование контрольных механизмов.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 20.08.2025 г. № Д-4-15/27@
ФНС России направила пояснения, касающиеся учета на ЕНС сумм налогов, подлежащих уменьшению на основании данных уточненных налоговых деклараций.
Налогоплательщики вправе представлять уточненные декларации при обнаружении недостоверных сведений, не приводящих к занижению суммы налога, без ограничения сроков. Такие декларации подлежат камеральной проверке. ФНС подтверждает техническую возможность уменьшения сумм налогов, сборов, страховых взносов в этой ситуации. Начисления отражаются на ЕНС как переплата, которая засчитывается в счет погашения недоимок, а при отсутствии задолженности формирует положительное сальдо и может быть возвращена.
Однако при определении размера совокупной обязанности по ЕНС не учитываются суммы, подлежащие уменьшению по уточненным декларациям, если со дня истечения срока уплаты прошло более трех лет. Исключение составляют случаи восстановления срока судом, а также перерасчетов налоговым органом по основаниям, предусмотренным НК РФ.
Таким образом, решение об учете на ЕНС сумм, подлежащих уменьшению, требует анализа судебных актов, включая наличие прямой формулировки о восстановлении пропущенного срока или исследования судом обстоятельств пропуска и необходимости его восстановления.
Директива от 21 октября 2024 года № Д-5-15/71@ отменяется.
ПРОЕКТ ПРИКАЗА ФНС РОССИИ (подготовлен 12.08.2025)
ФНС России утвердит новую методику анализа деятельности юрлиц и ИП.
С 1 января 2026 года ФНС получает право проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности юрлиц и ИП. Результаты оценки будут направляться в виде выписки как самому субъекту, так и третьим лицам в установленных законом случаях.
Для реализации этих полномочий разработан проект приказа, определяющий:
- методику проведения анализа;
- порядок запроса и предоставления оценки;
- форматы документов.
Сервис оценки уже тестируется: для юрлиц – с марта 2023 года, для ИП – с марта 2025 года. Работа осуществляется по Методикам, утвержденным приказом ФНС от 24.03.2023 № ЕД-7-31/181@.
Скачать обзор | PDF
