Материалы от МКПЦН-Консультант
Москва, улица Обручева, д. 23, корпус 3, бизнес-центр Gas Field, этаж 11

nalogov.net

Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
+7 (495) 111-09-90 info@nalogov.net
Материалы

Обзоры

Все самое актуальное из мира финансов
Еженедельный обзор законодательства № 32/2023

Еженедельный обзор законодательства № 32/2023

БАНК РОССИИ

РЕЕСТР ОПЕРАТОРОВ ПЛАТЕЖНЫХ СИСТЕМ

Был расширен инструментарий для международных переводов денежных средств.

Банк России включил международную платежную систему Kwikpay, оператором которой является ООО «Трубная СИВ», в соответствующий реестр ОПС. Согласно информации на сайте Kwikpay для осуществления перевода денежных средств могут быть использованы банковские карты платежных систем МИР, Visa и Mastercard. Денежные переводы доступны в 38 странах, среди которых Польша, Армения, Беларусь, Испания, Германия и др.

УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ от 28.06.2023 № 6475-У «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 5 ОКТЯБРЯ 2021 ГОДА № 5970-У» (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РОССИИ 17.08.2023 № 74859)

Бюро кредитных историй будут вычислять индивидуальный кредитный рейтинг с учетом новых уточнений в методике расчета ЦБ.

Были подробнее раскрыты статистически значимые факторы, применяемые при вычислении индивидуального рейтинга, диапазоны кредитного рейтинга будут составлять в количестве не менее десяти, также установлено, что непрерывный период формирования выборки данных не должен предшествовать дате начала применения модели более чем 60 месяцев и не может быть менее 24 месяцев соответственно.

Данное указание вступит в силу с 1 апреля 2024 года.

ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ от 03.05.2023 № 815-П «О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ, НЕОБХОДИМОЙ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАДЗОРА ЗА КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ НА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОСНОВЕ, А ТАКЖЕ ИНОЙ ИНФОРМАЦИИ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ И ПРАВИЛАХ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ, НЕОБХОДИМОЙ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАДЗОРА ЗА КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ НА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОСНОВЕ» (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РОССИИ 18.08.2023 № 74884)

Банковские группы будут обязаны составлять консолидированную отчетность в соответствии с требованиями и разъяснениями ЦБ РФ для целей надзора за кредитными организациями.

В состав консолидированной отчетности и прочей информации о деятельности банковских групп будут включаться сведения о деятельности как головной кредитной организации, так и других участников. Составляться консолидированная отчетность будет на основе разработанных головной организацией внутренних документов, которые должны содержать информацию о составе активов и обязательств, источниках собственных средств, методах их оценки и т. д.

Данное положение ЦБ РФ вступит в силу с 1 апреля 2024 года.

НАЛОГИ И СБОРЫ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 24.08.2023 № СД-4-3/10850@

Налоговым агентам по налогу на прибыль необходимо обратить внимание на изменения порядка пересчета сумм налога из иностранной валюты в валюту России.

Налог с доходов, полученных иностранными организациями от источников в России, исчисляют, удерживают и уплачивают в бюджетную систему РФ налоговые агенты. Если ранее пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту России осуществлялся по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога, то с 31.08.2023 пересчет будет производиться по соответствующему курсу Банка России на дату выплаты дохода. Также ФНС России заявила о подготовке проекта приказа об утверждении новой формы налогового расчета и уточнила особенности заполнения старой формы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 17.08.2023 № Ф09-4852/23 ПО ДЕЛУ № А60-65386/2022

В вопросе признания расходов для целей налогообложения критерий экономической обоснованности не предусматривает оценку понесенных налогоплательщиком затрат с точки зрения целесообразности, рациональности и эффективности их осуществления.

Организация заключила договор управления обществом с ИП и учла произведенные затраты в составе расходов по налогу на прибыль. В свою очередь налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности и доначислил суммы налога, основываясь на том, что сумма вознаграждения ИП существенно превышает размер чистой прибыли компании, что говорит об экономической необоснованности расходов. Однако суд отметил, что критерий экономической обоснованности не предполагает оценку произведенных затрат с точки зрения их рациональности и эффективности, а также налоговый орган не смог доказать то, что сумма вознаграждения по договору управления обществом не соответствует рыночным ценам.

Статус судебного разбирательства: в пользу налогоплательщика.

НДФЛ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 31.07.2023 N 389-ФЗ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ДЕЙСТВИЯ АБЗАЦА ВТОРОГО ПУНКТА 1 СТАТЬИ 78 ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

С 2024 года изменится порядок налогообложения доходов «дистанционных» сотрудников, работающих не на территории РФ.

Напомним, что в настоящий момент порядок налогообложения НДФЛ доходов сотрудников, которые работают дистанционно не на территории РФ, зависит от их налогового статуса.

С 2024 года изменится принцип обложения НДФЛ доходов сотрудников, работающих дистанционно из-за границы. Работодателям при выплате зарплаты придется удерживать НДФЛ по ставке 13% (15%) независимо от налогового статуса этих работников.

УСН И ПСН: СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@

Налогоплательщики, использующие УСН (объект налогообложения – доходы) и ПСН смогут уменьшить налог и авансовые платежи на сумму исчисленных страховых взносов без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

Также отмечается, что налогоплательщики УСН и ПСН в целях уменьшения сумм налога и авансовых платежей на размер исчисленных дополнительных страховых взносов (1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.) могут признать такие страховые взносы подлежащими к уплате как в 2023 году, так и в 2024 году. Данные изменения обусловлены вступлением в силу Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, положения которого в части уменьшения страховых взносов распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 23.08.2023 № СД-4-21/10771@

Разъяснены условия освобождения плательщиков ЕСХН от обязанности по уплате налога на имущество касательно объектов незавершенного строительства.

Объекты незавершенного строительства согласно ст. 130 ГК РФ относятся к недвижимому имуществу и являются объектами капитального строительства согласно ст. 1 ГрК РФ. Возможность ввода в эксплуатацию зданий, сооружений, строительство которых не завершено, ГрК РФ не допускается. Таким образом, ФНС России исключает право на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций на объекты незавершенного строительства, эксплуатация которых не предусмотрена до завершения их строительства главой 6.2 ГрК РФ. Данная позиция была поддержана Минфином России.

НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 23.08.2023 № СД-4-3/10759@ «О ДОВЕДЕНИИ ПОЗИЦИИ»

Налогоплательщику НДД необходимо принять во внимание разъяснения особенностей определения показателя Цгаз для целей исчисления расчетной выручки за календарный месяц.

По мнению ФНС России, налогоплательщики НДД в целях определения расчетной выручки для участков недр, расположенных на половине и более территории Якутии, при отсутствии фактов реализации добытого газа невзаимозависимым лицам, должны принимать показатель Цгаз равным 3 244,24 руб. и 3 520 руб., которые являются минимальными из утвержденных оптовых цен на газ, реализуемый потребителям указанного субъекта РФ. Также отмечено, что в 2022 году показатель Цгаз не может равняться величине показателя Цв.

ПРОЧЕЕ

ПРОЕКТ ПРИКАЗА ФНС РОССИИ от 24.08.2023 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ»

Организациям, применяющим УСН, и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН и (или) ПСН, придется вести книги учета доходов и расходов в соответствии с новой формой, утвержденной ФНС России.

Форма книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, была дополнена новым разделом V, в котором необходимо отражать расходы в виде уплаченных страховых взносов на ОМС и ОПС, уменьшающих сумму налога по УСН.

Форма книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ПСН, также претерпела изменения. Так, раздел I дополнен новыми графами, в которых дополнительно необходимо указывать номер и дату патента, срок выдачи и наименование субъекта РФ, в котором налогоплательщик получил патент.

Обусловлены данные изменения Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, согласно которому формы книги учета доходов и расходов должны утверждаться ФНС России.

В случае утверждения данного проекта новые формы книги учета доходов и расходов будут применяться с 2024 года. На данный момент проект находится на стадии общественного обсуждения.

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.08.2023 № СД-4-3/10545@

Налогоплательщикам, импортирующим товары из стран ЕАЭС, необходимо обратить внимание на изменения в части контрольных соотношений показателей налоговой декларации по косвенным налогам.

Федеральная налоговая служба России представила п. 1.1 приказа ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ в новой редакции в виде приложения к данному письму.

Скачать обзор | PDF

Компания ООО «МКПЦН-Консультант»