БАНК РОССИИ
ИНФОРМАЦИЯ БАНКА РОССИИ от 08.08.2025
Банк России сообщил о продолжении роста на рынке облигаций.
В июле российский финансовый рынок продемонстрировал разнонаправленное движение различных сегментов. На фоне общего ослабления национальной валюты и снижения котировок акций продолжился рост цен на облигационном рынке. Наибольшую доходность среди российских финансовых инструментов показали замещающие облигации, совокупная доходность которых составила 6,4%. Такой результат был достигнут благодаря сочетанию двух факторов – ослабление национальной валюты и рост облигационных цен.
Рублевые долговые инструменты, включая корпоративные облигации и облигации федерального займа, также продемонстрировали высокую доходность на уровне 4,5–5,2%.
Рублевые облигации сохраняют лидерство по показателям совокупной доходности среди всех классов финансовых активов. В июле объем рублевых депозитов и средств на счетах вырос на 752 млрд рублей. Нетто-покупки корпоративных облигаций и ОФЗ составили 90,9 и 65,3 млрд рублей соответственно.
НАЛОГИ И СБОРЫ
НДС
ПИСЬМО МИНФИНА от 12.05.2025 № 03-07-11/46071
Минфин рассмотрел вопрос об НДС при реализации коммунальных услуг в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН.
С 1 января 2025 года организации, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС и обязаны исчислять и уплачивать налог в общем порядке. В случае с концессионными соглашениями при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налоговые обязанности плательщика НДС возлагаются именно на концессионера, который должен выставлять счета-фактуры и имеет право на соответствующие налоговые вычеты. При этом специальные положения для упрощенцев, включая освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ и применение пониженных ставок 5 и 7%, на операции по концессионным соглашениям не распространяются. Это означает, что коммунальные услуги, оказываемые в рамках таких соглашений, подлежат налогообложению НДС по стандартной ставке 20%.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПИСЬМО МИНФИНА от 17.06.2025 № 03-04-06/58889
Минфин разъяснил порядок определения размера среднего месячного заработка в целях освобождения от НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением.
Согласно разъяснениям, компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах установленных норм), связанных, в частности, с увольнением физических лиц, не подлежат обложению НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (дохода, денежного довольствия), а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, – в пределах шестикратного размера.
Для расчета среднемесячного заработка применяется порядок, аналогичный используемому при исчислении пособий по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Нормы, в частности, Федерального закона № 255-ФЗ и Положения № 1540 в части порядка исчисления размера среднего заработка при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком применяются также для целей применения абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ.
С учетом положений ч. 5.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ и п. 24 Положения № 1540 средний месячный заработок для целей применения абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ рассчитывается путем умножения на 30,4 среднего дневного заработка, рассчитанного в соответствии с ч. 3.1 и 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ и п. 13 Положения № 154.
Для определения среднего месячного заработка в целях применения абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ размер среднего дневного заработка не должен превышать установленные лимиты. При этом средний месячный заработок не должен превышать лимиты, установленные ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ и п. 20 Положения № 1540.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПИСЬМО МИНФИНА от 24.06.2025 № 03-03-06/1/61422
Уменьшение «прибыльной» базы текущего налогового (отчетного) периода, в котором размер ставки по налогу прибыль превышает размер ставки, действовавшей в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы, является искажением налоговых обязательств, в связи с чем использовать такой способ корректировки налоговой базы у налогоплательщика оснований нет.
Минфин России разъяснил порядок признания расходов и корректировки налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно разъяснениям, дата признания расходов определяется моментом их фактического возникновения в соответствии со ст. 272 НК РФ, а не датой получения подтверждающих документов. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы перерасчет должен производиться за период совершения ошибки. Если определить такой период невозможно, корректировка осуществляется в периоде выявления ошибки.
Отдельно подчеркивается, что налогоплательщик не вправе уменьшать налоговую базу текущего периода за счет расходов прошлых периодов, если это приводит к искажению налоговых обязательств. В частности, не допускается перенос расходов в периоды с более высокой налоговой ставкой, так как это противоречит принципу отражения фактических показателей хозяйственной деятельности, закрепленному в ст. 54.1 НК РФ и подтвержденному Определением Конституционного суда РФ от 20.12.2018 № 3115-О. Таким образом, налогоплательщикам следует строго соблюдать принцип соответствия доходов и расходов по периодам их фактического возникновения.
ПРОЧЕЕ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 24.06.2025 № БВ-4-7/6081@
В I квартале 2025 года Конституционный суд РФ и Верховный суд РФ рассмотрели ряд важных вопросов в сфере налогового права.
В частности, судебные акты затронули следующие аспекты:
- Амортизация имущества, полученного за счет субсидий – применение норм по начислению амортизации унитарными предприятиями в отношении имущества, приобретенного (созданного) за счет государственных субсидий.
- Налогообложение земельных участков в ЗАТО – освобождение от налогов изъятых из оборота земель, переданных организациям в связи с созданием закрытых административно-территориальных образований.
- Использование слова «судебный» в фирменном наименовании – правомерность включения данного термина в название коммерческой организации.
- Ошибки в личном кабинете налогоплательщика – последствия отражения некорректных данных о начислениях имущественного и земельного налогов для физических лиц.
- Применение пониженной ставки НДС 10% – отнесение товаров к категории, используемой непосредственно в пищевых или кормовых целях.
- Обязанность налогового агента по уплате НДФЛ – последствия переквалификации гражданско-правового договора в трудовой для самозанятых.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 11.07.2025 № АБ-4-20/6609@
ФНС России направила разъяснения, касающиеся порядка выдачи кассовых чеков при реализации товаров посредниками.
Согласно разъяснениям, при продаже товаров (работ, услуг) агентом, субагентом или комиссионером от имени принципала в кассовом чеке в обязательном порядке должны указываться реквизиты фактического поставщика: наименование (тег 1224) и ИНН (тег 1226).
Выручка по таким предметам расчета будет отнесена к выручке поставщика таких товаров (работ, услуг), включая обязанность уплаты НДС и других необходимых налогов, а для покупателя товара (работы, услуги) будет отражена информация на кассовом чеке о поставщике товара (работы, услуги), который несет гарантийную ответственность за поставленный товар, выполненные работы и оказанные услуги.
В случае если агент (субагент) не укажет агентские теги в кассовом чеке, агент (субагент) будет являться поставщиком товаров (работ, услуг), соответственно, выручка по предметам расчета будет отнесена к выручке агента (субагента). Следует отметить, что агент, заключивший соответствующие договоры с поставщиками товаров (работ, услуг), обязан знать данные о поставщике, включая его ИНН, и передавать такие данные о поставщиках субагенту.
Таким образом, агенту (субагенту) при осуществлении расчетов за реализованные товары (работы, услуги) необходимо в кассовом чеке указывать данные поставщика реализованных товаров (работ, услуг), а не ближайшего агента (субагента), с которым заключен соответствующий договор.
ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 16.05.2025 № 56н
Утвержден ФСБУ 9/2025 «Доходы».
С 2027 года применение ФСБУ «Доходы» станет обязательным для всех организаций (за исключением некоммерческих), однако добровольный переход на новый стандарт возможен и до этого срока. Данный стандарт придет на смену действующим ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда».
Скачать обзор | PDF
