БАНК РОССИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО БАНКА РОССИИ от 16.01.2024 № ИН-03-23/2
Банк России направил для использования кредитными организациями шаблоны публикуемой отчетности с указанием сведений, которые не подлежат раскрытию, а также ряд пояснений и рекомендаций.
Письмо направлено в связи с принятием 26.12.2023 советом директоров Банка России решения «О требованиях к раскрытию кредитными организациями (головными кредитными организациями банковских групп) отчетности и информации в 2024 году». В частности, кредитным организациям рекомендуется представлять в Банк России отчетность не позднее трех рабочих дней после даты ее раскрытия:
- годовую (промежуточную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в том числе аудиторское заключение, составленное в отношении такой отчетности, с учетом пп. 1.2.1 п. 1 указанного решения;
- МСФО-отчетность, в том числе аудиторское заключение, составленное в отношении такой отчетности, в случае принятия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) решения о ее раскрытии на общедоступных информационных ресурсах в сокращенном объеме в соответствии с п. 1.1 указанного решения.
ИНФОРМАЦИЯ БАНКА РОССИИ от 19.01.2024
Банк России разъяснил правила расчета полной стоимости кредита и отказа от дополнительных услуг с учетом изменений, вступающих в силу с 21 января 2024 г.
Сообщается, что в расчет полной стоимости кредита (ПСК) теперь входят все расходы заемщика, без которых банк не выдаст кредит либо выдаст, но на иных условиях. В ПСК будет учитываться максимально возможная сумма расходов заемщика. При этом для кредитных карт должен раскрываться диапазон ПСК: минимальное значение будет показывать стоимость, когда карта используется в безналичном формате, а максимальное – стоимость при снятии наличных. Обе ставки будут рассчитаны исходя из предположения, что заемщик сразу использует весь лимит по карте и станет гасить задолженность в течение всего срока кредита. Банки при выдаче кредита будут рассчитывать ПСК, включая в нее дополнительные платежи, которые раньше оставались за скобками (страховки, комиссии от продажи прочих услуг и так далее). Кредиторы также будут обязаны информировать заемщиков об услугах, которые они приобрели вместе с кредитом, и уведомлять о праве отказа от этих услуг в течение 30 дней (ранее – 14 дней).
НАЛОГИ И СБОРЫ
НДФЛ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 16.01.2024 № БС-4-11/308@
ФНС России направила разъяснения, касающиеся порядка заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за 2023 год.
Сообщается, что налоговые агенты вправе не заполнять поле «Сумма налога перечисленная» раздела 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. Налоговые агенты также вправе не заполнять поле «Сумма налога перечисленная» раздела 5 «Общие суммы дохода и налога» приложения № 4 «Справка о доходах и суммах налога физического лица», утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 13.12.2023 № БС-4-11/15554@
ФНС России уведомила налогоплательщиков о вступивших в силу с 01.01.2024 изменениях, направленных на упрощение порядка получения гражданами социальных налоговых вычетов по НДФЛ.
Были введены унифицированные документы, подтверждающие фактические расходы граждан на соответствующие медицинские, образовательные и другие оказанные им услуги для целей получения гражданами социальных налоговых вычетов. Также было установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие медицинскую и образовательную деятельность, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, а также физкультурно-спортивные организации и индивидуальные предпринимателями, осуществляющие деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, могут самостоятельно предоставлять в налоговые органы при наличии у них технической возможности соответствующие сведения, подтверждающие фактические расходы граждан на оплату услуг.
НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 23.01.2024
ФНС России проинформировала налогоплательщиков о некоторых особенностях заполнения налоговой декларации по налогу на сверхприбыль.
Декларация по налогу на сверхприбыль представляется с 1 по 25 января 2024 года.
Разделы 1 «Сумма налога, подлежащая уплате» и 2 «Расчет суммы налога» обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками. В них отражаются сведения о величине прибыли налогоплательщика за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы с учетом данных организаций, в результате слияния, разделения, преобразования которых он был создан, а также информации о прибыли компаний, присоединенных к нему до 31 декабря 2023 года.
Разделы 2.1 «Балансовая стоимость активов» и 3 «Сведения о реорганизации» заполняются отдельными категориями налогоплательщиков. Так, первый заполняется только теми, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год, а третий – российскими организациями, которые отразили в разделе 2 декларации величину прибыли с учетом особенностей, установленных ч. 7–10 ст. 3 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ.
НДС
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 28.11.2023 № 03-07-11/114216
Минфин России рассмотрел обращение и направил пояснения по вопросу обложения НДС предоставления лицам, проживающим в гостинице, возможности посещения тренажерного зала или зала для фитнеса без взимания дополнительной платы.
Наличие в гостинице общественных помещений, таких как спортивно-оздоровительный центр (тренажерный зал или зал для фитнеса), является технической характеристикой гостиницы, возможность посещения гостем таких помещений без взимания с него дополнительной платы не может рассматриваться как реализация гостиницей услуг по смыслу ст. 39 НК РФ. В связи с этим на предоставление гостиницей гостю возможности посещения тренажерных залов или залов для фитнеса без взимания с него дополнительной платы нормы п. 1 ст. 146 и п. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ не распространяются.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.01.2024 № БС-4-11/352@
ФНС России разъяснила порядок уплаты за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими АУСН и осуществляющими одновременно иную профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской (деятельность адвоката, медиатора, нотариуса и т.д.).
Сообщается, что такие лица обязаны уплачивать:
- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 0 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, полученного от иной профессиональной деятельности, не являющейся предпринимательской, с учетом установленной предельной величины.
Данная позиция была согласована с Минфином России.
ПРОЧЕЕ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 08.11.2023 № ЕА-4-26/14162@
ФНС России дала пояснения о форматах документов, представляемых в рамках взаимодействия в электронной форме налогоплательщиков с налоговыми органами.
Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме в виде скан-образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов), в том числе визуализированных на бумажный носитель в случае изначального составления в электронной форме, а также по форматам, установленным ФНС России, – в том виде, в котором они составлены налогоплательщиком. Налогоплательщикам рекомендуется представлять документы, составленные по форматам, перечень которых приведен в приложении к настоящему письму, в исходном виде без преобразования в скан-образы.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 20.12.2023 № ШЮ-4-17/15923@
ФНС России представила адаптированные для машинной обработки обновленные рекомендуемые формы и форматы отчетов о движении средств и переводах электронных средств платежа.
В частности, были направлены формы и форматы:
- отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112520);
- отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов юридического лица – резидента и индивидуального предпринимателя – резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112521).
Также сообщается, что письма ФНС России от 21.12.2021 № ШЮ-4-17/17916@ и от 22.07.2022 № КВ-4-17/9471@ утратили силу.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 19.01.2024
ФНС России напоминает налогоплательщикам о налогах, которые необходимо отразить в уведомлении об исчисленных суммах налогов за январь 2024 года.
Так, 25 января истекает срок представления уведомления об исчисленных суммах по:
- налогу на доходы физических лиц;
- налогу с доходов организаций, исчисляемому по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ;
- налогу с доходов, полученных иностранной организацией.
Также сообщается, что 01.01.2024 завершился переходный период на систему ЕНС. Поэтому платежные поручения со статусом «02» больше не признаются в качестве представленных уведомлений и не отражаются в совокупной обязанности налогоплательщика. Уведомления необходимо подавать по форме КНД 1110355, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8-/1047@.
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 18.10.2023 № ЕД-7-23/757@
ФНС России утвердила Порядок направления требования о представлении документов (информации), пояснений и представления документов (информации), пояснений по требованию налогового органа в электронной форме через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
Также были утверждены:
- формат требования о представлении документов (информации), пояснений в электронной форме;
- формат представления ответа на требование о представлении документов (информации), пояснений в электронной форме;
- формат решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов (информации), пояснений в электронной форме;
- формат сообщения об ошибке в электронной форме;
- формат протокола обработки документов (информации) при взаимодействии через информационные системы налогоплательщика, к которым предоставлен доступ налоговому органу при проведении налогового мониторинга, в электронной форме.
Данный приказ вступит в силу с 01.01.2026.
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 29.12.2023 № ЕД-7-31/1037@
ФНС России изложила в обновленной редакции методику проведения оценки юридических лиц на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» АИС «Налог-3».
Проведение оценки юридического лица осуществляется по запросу о предоставлении выписки, направляемому через личный кабинет налогоплательщика. Запрос может быть направлен не более 1 раза в день. Выписка формируется в срок, не превышающий 1 рабочего дня со дня, следующего за датой запроса.
Выписка должна содержать следующую обязательную информацию:
- наименование и идентификационный номер налогоплательщика;
- дата формирования выписки и срок ее действия;
- код верификации данных, отраженных в выписке;
- результаты проведенной оценки.
К приказу также прилагается форма выписки из сервиса оценки юридических лиц.
Скачать обзор | PDF
