- БАНК РОССИИ
- ВАЛЮТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
- СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ МЕРЫ
- НАЛОГИ И ВЗНОСЫ
- МИНТРАНС РОССИИ
- РОСПОТРЕБНАДЗОР
БАНК РОССИИ
Банк России рекомендует публичным акционерным обществам формировать советы директоров с учетом включения в них независимых директоров.
Публичным акционерным обществам, акции которых допущены к организованным торгам, Банк России рекомендует уделять особое внимание формированию советов директоров в преддверии подготовки к проведению годовых общих собраний акционеров по итогам 2022 года и в целях повышения качества корпоративного управления.
Рекомендовано осуществить поиск кандидатов, отвечающих критериям независимости. В целях подбора независимых кандидатов могут быть рассмотрены представители российских профессиональных объединений директоров, а также представители бизнес-сообществ дружественных иностранных юрисдикций, обладающие необходимыми компетенциями и опытом.
ВАЛЮТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 25.01.2023
ФНС России разъяснила, когда может быть прекращено исполнение административного наказания за нарушение валютного законодательства.
Исполнение постановления о назначении наказания за нарушение валютного законодательства подлежит прекращению, если размер штрафа превышает установленный законом № 235-ФЗ размер.
В связи с осуществлением организацией незаконной валютной операции налоговый орган вынес постановления о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 75% от ее суммы на основании статьи 15.25 КоАП РФ.
Организация обратилась в вышестоящий налоговый орган с заявлением об их отмене в соответствующей части. Она указала, что с 24 августа 2022 года вступили в силу изменения в статью 15.25 КоАП РФ, согласно которым размер административного штрафа с интервала от 75 до 100% уменьшен до промежутка от 20 до 40%.
Налоговый орган отказал в удовлетворении жалобы в связи с тем, что принятые после вступления в силу указанного закона судебные акты оставили рассматриваемые постановления без изменения.
Не согласившись с решением налогового органа, организация обратилась в ФНС России. Она рассмотрела жалобу и указала, что в данном случае основания для отмены вступивших в силу постановлений, правомерность которых подтверждена судебными актами, отсутствуют. При этом КоАП РФ предусматривает случаи прекращения исполнения постановления о назначении административного наказания. Закон, улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу.
Поскольку организация была привлечена к штрафу в размере 75% от суммы незаконной валютной операции в соответствии с ранее действовавшей редакцией ст. 15.25 КоАП РФ, а постановления о назначении соответствующего административного наказания еще не были исполнены, то их исполнение должно быть прекращено в сумме, превышающей установленный Законом № 235-ФЗ размер. Данная позиция доведена по системе налоговых органов письмом ФНС России от 08.08.2022 № ШЮ-4-17/10279@. С учетом результатов рассмотрения жалобы налоговый орган прекратил исполнение вышеуказанных постановлений в соответствующей части. Более подробно с данным решением можно ознакомиться на интерактивном сервисе «Решения по жалобам».
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ МЕРЫ
До 31.12.2023 включительно органам некоторых российских компаний разрешено принимать решения без учета голосов акционеров из недружественных государств.
Речь идет о хозяйственных обществах, которые одновременно соответствуют следующим критериям:
- хозяйственное общество осуществляет деятельность в области энергетики (в том числе электроэнергетики), машиностроения или торговли;
- объем выручки от продажи продукции за год, предшествующий году, в котором орган хозяйственного общества принимает решение, превышает 100 млрд рублей;
- недружественными иностранными государствами введены ограничительные меры в отношении контролирующего лица и (или) бенефициарного владельца хозяйственного общества;
- иностранным лицам, связанным с недружественными иностранными государствами, принадлежат доли в уставном капитале (акции) российского хозяйственного общества в размере, не превышающем 50 процентов размера уставного капитала общества.
Предусмотрено, что, если в состав общего собрания участников (акционеров), совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа такого хозяйственного общества входят лица недружественных иностранных государств, участники (акционеры) общества, не являющиеся такими лицами, вправе большинством голосов от общего числа голосов, принадлежащих этим участникам (акционерам), установить, что голоса лиц недружественных иностранных государств не учитываются при определении кворума и результатов голосования по вопросам повестки заседания.
НАЛОГИ И СБОРЫ
ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ
ФНС России направлены типовые (рекомендуемые) формы заявления о представлении на бумажном носителе акта сверки и акта сверки принадлежности сумм, признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНС), и сумм, перечисленных не в качестве ЕНС.
Срок формирования акта сверки не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде.
В случае получения от налогоплательщика акта сверки с разногласиями их рассмотрение осуществляется в соответствии с пунктом 54 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@.
ФНС России разработаны типовые (рекомендуемые) форматы заявления о представлении на бумажном носителе акта сверки и акта сверки принадлежности сумм, признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНС), и сумм, перечисленных не в качестве ЕНС.
Типовые (рекомендуемые) форматы направлены для использования в работе в дополнение к письму ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@, которым направлены формы указанных документов.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 13.12.2022 № 03-03-06/1/121917
Об учете в целях налога на прибыль разницы, возникающей в связи с разными курсами иностранной валюты к рублю, по которым пересчитывается иностранная валюта в рубли, при возврате перечисленной валюты.
В случае возврата ранее перечисленной иностранной валюты разницу, которая возникла из-за изменения курса, налогоплательщик признает в доходах или расходах. Сделать это нужно на дату возврата средств.
Такая ситуация возможна, когда возвращают аванс при расторжении договора.
НДС
Установлен перечень услуг, непосредственно связанных с выпуском ЦФА и/или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права, их учетом, обращением, а также с выкупом, реализация которых освобождается от НДС.
В перечне в том числе услуги:
- оказываемые операторами инвестиционных платформ по присвоению рейтинга лицу, привлекающему инвестиции, и/или инвестиционному предложению (в случае, если привлечение инвестиций осуществляется путем приобретения ЦФА и/или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права);
- по предоставлению пользователям технических средств для удаленного доступа к информационным системам (инвестиционным платформам), в которых осуществляются выпуск, учет и/или обращение ЦФА и/или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права.
Начиная с отчетности за 1-й квартал 2023 года применяется декларация по НДС с внесенными в нее изменениями.
Изменения коснулись следующего:
- в новой редакции изложен раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
- уточнены требования к заполнению налоговой декларации, в том числе внесены изменения в приложение, содержащее «Коды операций»;
- также скорректированы приложения, содержащие формат представления налоговой декларации в электронной форме, а также форматы представления некоторых сведений (в том числе сведений из книги покупок и книги продаж, сведений из журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур и др.).
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 22.11.2022 ПО ДЕЛУ № А40-193067/2021
Суд отказал в возврате налоговой переплаты, которую подтвердили справкой расчетов с бюджетом.
Организация обратилась в суд для возврата переплаты по НДС, так как инспекция в нем отказала. Переплату налогоплательщик подтвердил данными расчетов с бюджетом и справкой о состоянии расчетов. Суд посчитал, что этих документов недостаточно, и отказал в возврате:
- для вывода об излишней уплате нужны исполненные платежные документы. Из них можно установить вид и сумму налога, налоговый период, дату уплаты;
- справки о состоянии расчетов относят к косвенным доказательствам. Их используют, например, вместе с налоговыми декларациями и платежными документами. Эти документы позволяют определить сумму налога за конкретный период, наличие переплаты за этот период и отсутствие недоимки.
НДФЛ
ФНС России разъяснен новый порядок удержания НДФЛ при выплате заработной платы и отражения соответствующих сумм в расчете 6-НДФЛ.
Поскольку п. 2 ст. 223 НК РФ утратил силу с 01.01.2023, теперь дата фактического получения дохода в виде оплаты труда определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ – как день выплаты дохода.
В этой связи разъясняется, к какому налоговому периоду относится доход, если заработная плата за вторую половину декабря 2022 года выплачивается в январе 2023 года, сообщаются сроки удержания и перечисления в бюджет сумм НДФЛ.
Разъяснены также нюансы, связанные с отражением сумм выплаченных доходов и удержанного налога в расчете 6-НДФЛ.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 18.11.2022 № 03-04-06/11294
Доход физлица при безвозмездной передаче ему доли в уставном капитале определяют по рыночным ценам.
Если физлицо получило долю в уставном капитале безвозмездно, то у него возникает доход в натуральной форме.
Согласно позиции Верховного суда Российской Федерации, изложенной в определении Верховного суда Российской Федерации от 04.08.2010 № 18-В10-53, по смыслу статьи 8 Федерального закона № 14-ФЗ право учредителя на долю в уставном капитале является имущественным правом.
Налоговую базу по НДФЛ рассчитывают на дату получения такого дохода по правилам для сделок между взаимозависимыми лицами.
В ведомстве напомнили: в НК РФ нет специального порядка для определения налоговой базы при получении дохода в виде имущественного права в натуральной форме.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 28.11.2022 № 03-04-06/116193
О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ бывшему работнику.
Специалисты финансового ведомства ответили на вопрос, может ли руководитель компании предоставить имущественный вычет уволившемуся работнику.
Для того чтобы гражданин получил имущественный вычет, он должен еще в период работы в организации до своего увольнения подать два заявления:
- в налоговую инспекцию;
- работодателю.
Компания, являясь налоговым агентом для сотрудника, делает перерасчет доходов данного гражданина. Далее сведения в форме 6-НДФЛ отражаются уже в итоговом, скорректированном виде.
Если работодателю приходит из инспекции уведомление, которое подтверждает право на имущественный вычет данного физлица, то руководитель вправе предоставить имущественный вычет с начала года.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 23.11.2022 № 03-04-05/114390
Об НДФЛ при получении в дар подарочного сертификата, подарочной карты и при возврате налогоплательщику их стоимости.
Если сертификат (подарочную карту) подарило физлицо, по НК РФ доход НДФЛ не облагают. В ведомстве считают, что и при возврате цены такого сертификата (карты) у налогоплательщика не возникает дохода, подлежащего обложению.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
ФНС России даны разъяснения в отношении понятия «специальные автомашины» в целях определения объекта налогообложения по транспортному налогу.
Уполномоченным органом по нормативно-правовому регулированию в области эксплуатации самоходных машин и других видов техники является Минсельхоз.
По мнению Минсельхоза, «молоковозы», «скотовозы», «специальные машины для перевозки птицы», «машины ветеринарной помощи», «машины технического обслуживания» не относятся к понятию «самоходные машины».
Машины для перевозки и внесения минеральных удобрений могут быть отнесены к самоходным машинам при наличии соответствующего паспорта и выполнении указанных выше функций, предусмотренных их конструкцией.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 19.01.2023
Организации могут сверить данные о налогооблагаемых транспортных средствах и недвижимом имуществе с налоговыми органами.
Во II квартале 2023 года налоговые органы по субъектам РФ проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости) за период 2022 года. До этого времени юридические лица могут обратиться в налоговые органы по месту своего учета, чтобы сверить сведения о принадлежащих им налогооблагаемых транспортных средствах и объектах недвижимости.
Напоминаем, что организация ставится и снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и объектов недвижимости, включая земельные участки, на основании сведений, которые органы ГИБДД МВД России, гостехнадзора, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, Росреестра направляют в ФНС России.
Организация может получить выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) об объектах налогообложения, которые ей принадлежали в 2022 года. Если по мнению налогоплательщика сведения ЕГРН в части характеристик объектов налогообложения необходимо актуализировать, налоговый орган направит межведомственный запрос в орган, который отвечает за ведение базовых государственных реестров, кадастров, регистров и т. п., содержащих первичные сведения о транспортных средствах или объектах недвижимости. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей ЕГРН налогоплательщик будет проинформирован. Подробности можно узнать на сайте ФНС России.
Напоминаем, что не позднее 28 февраля налогоплательщики-организации должны перечислить в бюджет налоги на имущество за 2022 год.
УСН
ПСН
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 20.01.2023 № 03-11-09/4254
О согласовании позиции по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения, на суммы уплаченных страховых взносов.
Чтобы налог по УСН (ПСН) уменьшить на страховые взносы, надо обеспечить зачет денег на едином налоговом счете (далее – ЕНС) в счет этих взносов, подав заявление.
Помимо этого, чтобы зачет платежа в счет взносов состоялся, нужно, чтобы на ЕНС было положительное сальдо, то есть не должно быть долгов. Это, в свою очередь, означает, что ни в коем случае нельзя платить страховые взносы и подавать заявление позднее, чем наступил срок уплаты налога за какой-то очередной период (УСН за квартал, за который его надо уменьшить, или срок для транша по ПСН). Если этот принцип нарушить, то денежные средства, поступившие на ЕНС, зачтутся в срок уплаты в счет налога по УСН или ПСН безо всякого их уменьшения на взносы.
После того как обеспечена возможность уменьшения (то есть сумма в счет страховых взносов перечислена, заявление подано), в отношении налога надо подать уведомление об исчисленных суммах, где указать, что налог уменьшен на страховые взносы.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 21.01.2023
Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год.
ФНС России и Минфин России разъяснили, как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы в условиях уплаты на единый налоговый счет. Правила для уплачивающих налоги в срок никак не изменились, пояснения касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.
Сумму УСН и налог по ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период. Указанные взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и также могут уменьшить налог в рамках этих спецрежимов. Это происходит в следующих случаях:
1) если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
- наступление срока уплаты страховых взносов;
- подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется для фиксированных взносов);
- на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза – для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:
- по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2022 года;
- по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
- по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года;
2) если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы.
Обращаем внимание, что уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.
Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант. Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ЗАРУБЕЖНЫХ АКТИВОВ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 19.01.2023
Четвертый этап добровольного декларирования зарубежных активов завершится 28.02.2023.
С 14.03.2022 по 28.02.2023 в рамках четвертого этапа добровольного декларирования в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и Федеральным законом от 09.03.2022 № 48-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» гражданам дано право представить специальную налоговую декларацию.
В рамках четвертого этапа добровольного декларирования сохраняются гарантии освобождения декларанта и (или) лица, информация о котором содержится в специальной декларации, от уголовной, административной и налоговой ответственности.
Вместе с тем расширен перечень финансовых активов, которые могут быть задекларированы в рамках четвертого этапа амнистии капитала.
Если в предыдущие этапы амнистии можно было задекларировать ценные бумаги, доли участия в иностранных организациях, денежные средства на счетах в иностранных банках, а также контролируемые иностранные компании, то в рамках четвертого этапа могут быть задекларированы и иные финансовые активы.
В том числе производные финансовые инструменты, права требования из договора страхования, а также иные активы, являющиеся предметом договора между клиентом и иностранной организацией финансового рынка, предусматривающего оказание финансовых услуг.
Более того, в рамках четвертого этапа амнистии капитала физические лица вправе задекларировать наличные денежные средства.
Специальная декларация представляется в любой налоговый орган или в центральный аппарат ФНС России лично либо через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности.
Не считаются принятыми специальные декларации, отправленные по почте.
Двухсторонняя печать декларации не допускается.
На официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru запущена промостраница, где можно скачать декларацию, узнать, как правильно ее заполнить, и другую полезную информацию о специальном декларировании.
Обращаем внимание, что четвертый этап добровольного декларирования зарубежных активов завершится 28 февраля 2023 года.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Предоставлена возможность получить рассрочку по уплате страховых взносов для организаций и ИП, осуществляющих определенные виды деятельности.
Виды деятельности, при осуществлении которых предоставляется возможность изменить сроки уплаты страховых взносов, а также сроки их уплаты определены Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776.
Организациям в отношении сумм страховых взносов теперь может быть предоставлена рассрочка их уплаты с внесением ежемесячных платежей равными долями. При этом дата последнего платежа должна быть не позднее 28.05.2024.
Рассрочка предоставляется и для ИП, работающих в соответствующих отраслях экономики, в отношении страховых взносов, начисленных за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей. В случае предоставления рассрочки уплатить страховые взносы необходимо будет до 01.05.2024.
Установлены сроки направления заявлений о предоставлении рассрочки, необходимые для этого условия, а также основания для отказа в предоставлении рассрочки.
Постановление вступает в силу с 01.03.2023.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 08.12.2022 № 03-15-05/120508
О периоде применения субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов.
Плательщик взносов – субъект МСП вправе использовать льготу:
- с первого числа месяца, в котором сведения о нем внесли в единый реестр субъектов МСП (но не ранее 1 апреля 2020 года);
- до первого числа месяца, в котором его исключили из этого реестра.
В финансовом ведомстве напомнили: для этих лиц с 01.04.2020 действуют пониженные тарифы взносов. Они применяются – в совокупном размере 15% – к сумме выплат физлицам за месяц свыше МРОТ, установленного на начало года.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 07.12.2022 № 03-15-06/120021
О страховых взносах с сумм платежей (взносов) по договору ДМС работника организации в случае его увольнения до истечения срока действия такого договора.
В ведомстве рассмотрели ситуацию, когда организация оформила ДМС своим работникам, но до окончания договора страхования один из сотрудников уволился.
В ведомстве отметили: если срок договора стал меньше года, то работодатель должен доначислить взносы на платежи по такому сотруднику и уточнить расчеты по взносам.
МИНТРАНС РОССИИ
Утверждены новые методические рекомендации, которые помогут грузоперевозчикам оформить надлежащим образом важные разделы первичной документации – транспортной накладной.
Отмечено, что в первом и восьмом разделах при заполнении данных о грузоотправителе и приеме груза указывают реквизиты экспедитора, если он фигурирует в контракте о перевозке данного груза.
При этом заполнение реквизитов погрузчика может отличаться в зависимости от наличия или отсутствия третьих лиц, указанных в таком контракте.
РОСПОТРЕБНАДЗОР
Роспотребнадзор рекомендует самозанятым оформить «Уголок потребителя».
Сообщается, в частности, что к физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без государственной регистрации и относящимся к числу лиц, к которым применяется специальный налоговый режим (так называемые самозанятые граждане), не могут быть предъявлены со стороны контрольного (надзорного) органа требования по соблюдению нормативных правовых актов, являющихся предметом федерального государственного контроля (надзора) в области защиты прав потребителей.
При этом следует иметь в виду, что если суд при рассмотрении гражданского дела по спору между физическими лицами посчитает возможным применить законодательство о защите прав потребителей, сочтя, что к ответчику применимы положения пункта 4 статьи 23 ГК РФ, соответственно, потребитель сможет реализовать свои права, предоставленные Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», безотносительно к факту отсутствия у физического лица, нарушившего его права, государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В этой связи, поскольку доведение до сведения покупателей обязательной информации о продавце обеспечивает основной принцип добросовестности осуществления деятельности, оформление так называемого уголка потребителя рекомендуется.
Скачать обзор | PDF
