БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СТАТИСТИКА
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 09.06.2023 № СД-4-3/7375@
ФНС России направила контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности.
Контрольные соотношения, указываемые в налоговой декларации по НДС и акцизам, используются при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС.
НАЛОГИ И СБОРЫ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 19.06.2023
Налоговая служба напомнила о введении обновленной формы налоговой декларации по косвенным налогам.
Изменения коснулись формы декларации по НДС и акцизам, подаваемой резидентами свободных экономических зон (СЭР).
В обновленную форму включены данные об импорте товаров резидентами СЭР.
Добавлена следующая информация:
- раздел 1.1 со строками 060 и 070, предусмотренными для товаров, реализованных/не реализованных с НДС/без НДС в течение 180 календарных дней;
- строка 050 в разделе 1;
- перечень кодов видов подакцизных товаров, используемых при заполнении разделов 2 и 3 декларации.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 08.06.2023 № КВ-3-14/7598@
ФНС России разъяснила порядок постановки на учет граждан Республики Беларусь в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (НПД).
Иностранные граждане подлежат постановке на учет в качестве плательщика НПД при условии, что они уже состоят на учете по месту жительства, принадлежащего им имущества или по иным основаниям.
Для постановки необходимо направить в любой налоговый орган заявление о постановке на учет.
Вместе с заявлением необходимо также приложить:
- документ, удостоверяющий личность;
- документ, подтверждающий право на проживание на территории РФ.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РФ от 13.06.2023 № 309-ЭС22-21122 ПО ДЕЛУ № А34-8709/2021
Верховный суд РФ признал правомерным доначисление налога на прибыль лицу в статусе банкрота.
Налогоплательщик в рамках конкурсного производства реализовал принадлежащее ему имущество, однако не отразил полученную в результате реализации прибыль в декларации.
Суды апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу о том, что указанные доходы учитываются при определении налоговой базы, следовательно, подлежат отражению в налоговой декларации.
Верховный суд поддержал данную позицию, сославшись на постановление Конституционного суда РФ от 31.05.2023 № 28-ПВ.
Напомним, что недавно Конституционный суд, рассматривая вопрос об очередности удовлетворения требований кредиторов и уплаты налогов, признал правомерным учет доходов от реализации имущества в рамках конкурсного производства в целях налога на прибыль.
НДС
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 26.05.2023 № СД-4-3/6648
ФНС России пояснила, при каких обстоятельствах налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны уплачивать НДС.
В случае если поставщик, применяющий УСН, выставляет счета-фактуры с выделением суммы НДС, вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, переданном покупателю, подлежит уплате в бюджет.
Однако при оформлении поставщиком, применяющим УСН, только первичных учетных документов (КС-2 и КС-3) с выделенной в них суммой НДС, но без выставления счетов-фактур, обязанности по уплате НДС у поставщика не возникает.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 29.05.2023 № 03-15-06/48898
Минфин России указал на правомерность применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами среднего предпринимательства (МСП).
По мнению финансового ведомства, субъекты МСП вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в единый реестр субъектов МСП, и до 1-го числа месяца, в котором они исключены из единого реестра субъектов МСП.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 01.06.2023
ФНС России напомнила о льготных условиях налогообложения гаражей и гаражных боксов физических лиц.
В своем сообщении налоговая служба упоминает следующие льготы:
- налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении данного имущества в размере не большем, чем 0,3%;
- освобождение от налога для пенсионеров, инвалидов и иных категорий налогоплательщиков;
- ограничение увеличения налоговой нагрузки в размере 10% от суммы налогов по сравнению с предыдущим налоговым периодом;
- понижающий коэффициент 0,6 для первого налогового периода.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
РЕШЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РФ от 01.06.2023 ПО ДЕЛУ № АКПИ23-240
Верховный суд РФ рассмотрел спор о признании недействующим письма Минфина России от 02.02.2023 № 03-05-04-04/8694 по вопросу определения налоговой базы по транспортному налогу.
Заявитель указал, что письмо устанавливает не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила, изменяя законодательство о налогах и сборах. В письме налоговая база определяется в зависимости от мощности двигателя. При наличии в транспортном средстве одновременно двигателя внутреннего сгорания и электрического двигателя следует учитывать мощность обоих. По мнению заявителя, данные разъяснения возлагают дополнительную налоговую нагрузку при приобретении транспортных средств, имеющих одновременно оба двигателя.
Суд с доводами не согласился, приведя положения ряда нормативно-правовых актов, согласно которым в паспорте, листе технических характеристик и иных документах по транспортному средству указывается суммарная мощность всех двигателей при наличии более одного.
Таким образом, суд установил, что письмо не подлежит признанию недействующим.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 13.06.2023 № БС-4-21/7413@
Налоговая служба рассмотрела вопрос о налогообложении тракторов.
Тракторы не являются объектом налогообложения по транспортному налогу, если используются для производства сельскохозяйственной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Однако, как сообщает ФНС России, НК РФ не предусмотрен исчерпывающий перечень документов и органов (организаций), подтверждающих использование транспортного средства для производства сельскохозяйственной продукции, а также не регламентировано освобождение от налогообложения по указанному основанию в зависимости от представления налоговой декларации налогоплательщиком, на которого зарегистрировано транспортное средство.
Налоговая служба также напомнила о существовании созданной по ее поручению территориальным налоговым органам картотеки информационных данных.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 15.06.2023 № ПА-4-21/7528@
ФНС России разъяснила порядок применения повышающих коэффициентов при исчислении налога в отношении земельных участков, созданных в результате раздела.
Повышающий коэффициент применяется в течение трех лет с даты регистрации прав на участок (п. 15 ст. 396 НК РФ).
При разделе образуются новые участки, к которым указанный коэффициент применяется с даты их регистрации. Исходный же земельный участок, из которого при разделе образуются новые, прекращает свое существование (п. 1 ст. 11.4 ЗК РФ).
Применение коэффициента к образованным участкам с даты регистрации права на исходный участок НК РФ не предусмотрено и не согласуется с нормами ГК РФ и ЗК РФ.
УСН
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 23.05.2023 № 03-11-09/46940
Минфином России даны разъяснения по вопросу применения налоговой ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при смене местонахождения.
При изменении местонахождения на территориях субъектов РФ, которыми установлены разные налоговые ставки, сумму налога следует исчислять исходя из той ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается декларация.
Финансовая служба также отметила, что в таком случае декларация подается в налоговый орган по новому местонахождению налогоплательщика. В ней отражается код ОКТМО субъекта РФ, в котором налогоплательщик состоял на учете на последний день налогового периода.
ЕНП
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 02.06.2023 № ЗГ-3-8/7361
ФНС России сообщила о последствиях указания неверных реквизитов в платежных документах.
После введения института Единого налогового счета (ЕНС) изменились единые реквизиты для перечисления налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством Единого налогового платежа (ЕНП).
Как сообщает налоговая служба, в случае указания в платежном документе старых реквизитов и корректного ИНН плательщика Федеральное казначейство учтет денежные средства на ЕНП, которые будут зачислены на ЕНС.
ЭЛЕКТРОННЫЕ ДОКУМЕНТЫ
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 06.06.2023 № ЕД-7-14/382@
ФНС России утвердила требования к составу и структуре некоторых файлов, предоставляемых в ФНС России.
Новые требования касаются файлов, содержащих сведения из Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Налоговая служба отметила, что требования нацелены на обеспечение возможности предоставления указанных файлов в органы государственной власти.
ПРОЧЕЕ
Подписан федеральный закон, упрощающий процедуру прекращения деятельности малого и среднего бизнеса.
Для прекращения деятельности лицу необходимо исполнить все обязанности:
- расчеты с кредиторами;
- выплата зарплат работникам;
- сдача отчетности;
- уплата налогов;
- иные обязанности.
Для подтверждения исполнения обязанностей необходимо направить в регистрирующий орган заявление об исключении лица из реестра.
Регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра, если на момент принятия такого решения в отношении юридического лица одновременно соблюдаются определенные условия (в том числе: юридическое лицо не является плательщиком НДС или освобождено от его исчисления и уплаты; отсутствуют сведения о наличии незавершенных юридическим лицом расчетов с кредиторами; нет неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, иных обязательных платеже; юридическое лицо не находится в процессе ликвидации, исключения из реестра по решению регистрирующего органа и др.).
ПОСТАНОВЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ от 15.06.2023 № 32-П
Конституционный суд признал неправомерным лишение работника премии.
Работодателям предоставлена достаточно широкая свобода усмотрения условий труда. Конституционным судом отмечается, что они могут при выплате премий учитывать также факт соблюдения работниками трудовой дисциплины. В связи с этим совершение сотрудниками дисциплинарного проступка дает работодателю возможность лишить работников существенной части заработной платы, причем на протяжении всего срока действия дисциплинарного взыскания.
По мнению суда, ввиду отсутствия законодательного регулирования условий лишения премий работодатели ограничены в этом вопросе конституционными предписаниями, возлагающими на них обязанность действовать с соблюдением принципов равенства и справедливости, а также норм международного трудового права об охране заработной платы и норм российского законодательства, закрепляющих его общие принципы.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 22.05.2023 № А05-3395/2022
Выплаты дивидендов учредителям каждый месяц фактически являются зарплатой, поэтому облагаются страховыми взносами.
Суд рассмотрел спор, в котором организация ежемесячно выплачивала дивиденды своим учредителям (руководителю и главному инженеру; каждому из них принадлежало по 50% компании). В результате проведенной выездной налоговой проверки данные дивиденды были переквалифицированы в заработную плату. По мнению инспекции, организация использовала схему уклонения от уплаты налога путем выплаты дивидендов лицам, которые фактически осуществляли трудовую деятельность. Таким образом, организация неправомерно занизила базу для начисления страховых взносов. Это послужило основанием для доначисления взносов в размере 2,5 млн рублей.
Организация считает, что руководитель, являющийся учредителем, не может сам себе выплачивать зарплату. По мнению организации, налоговые органы не установили конкретный объем работы, который осуществляли учредители, а факт получения денежных средств еще не означает, что они являются зарплатой.
Вместе с тем суд вынес решение в пользу налогового органа. Основанием для этого стало то, что между организацией и учредителями фактически сформировались трудовые отношения. Существенное значение имела выплата дивидендов на ежемесячной основе в одной и той же сумме, в то время как, согласно уставу организации, решение о распределении чистой прибыли следовало принимать ежеквартально. Помимо прочего, выплата дивидендов раньше положенного срока противоречит ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 43 НК РФ.
Таким образом, перечисление дивидендов на постоянной, ежемесячной основе, а также условия их перечисления являются основанием для переквалификации дивидендов в зарплату. В связи с этим доначисление страховых взносов было правомерным.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 23.05.2023 № 03-02-07/47115
Минфин России напомнил порядок сообщения об обособленных подразделениях.
Данные сообщения направляются в налоговые органы:
- лично или через представителя;
- по почте заказным письмом;
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с заверением усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего их;
- через личный кабинет налогоплательщика.
ПИСЬМО РОСФИНМОНИТОРИНГА от 19.05.2023 № 01-01-68/11993
Росфинмониторинг разъяснил вопросы в обращении от 11.05.2023, перенаправленном Минфином России.
В ст. 5 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (Федеральный закон № 115-ФЗ) установлен список лиц, которые обязаны принимать меры, направленные на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения. В числе этих лиц есть индивидуальные предприниматели (ИП), которые предоставляют посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимости.
Такими предпринимателями являются ИП, осуществляющие посредническую деятельность на рынке недвижимости, в том числе деятельность по подбору вариантов объектов недвижимости для их дальнейшей купли-продажи, организации продажи объектов недвижимости по поручению клиентов, а также помощь в заключении сделок по купле-продаже объектов недвижимости. Указанный вид деятельности предусмотрен кодом ОКВЭД 68.31.1 «Предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе» (68.31.11, 68.31.12).
Росфинмониторинг отмечает, что принадлежность ИП к субъектам Федерального закона № 115-ФЗ определяется исходя из условий, заключенных (заключаемых) договоров и характера деловых отношений, возникающих в рамках заключенных договоров и (или) вытекающих из таковых, в том числе и при отсутствии соответствующего кода ОКВЭД. В письме Росфинмониторинга также говорится о том, что указанная категория предпринимателей является субъектом Федерального закона № 115-ФЗ. Следовательно, на таких предпринимателей распространяются требования Федерального закона № 115-ФЗ, в том числе и в части постановки на учет в Росфинмониторинге. В случае продажи предпринимателем собственного имущества эта операция не является основанием для отнесения ИП к субъекту Федерального закона № 115-ФЗ.
Новые формы документов в сфере обязательного страхования зарегистрированы в Минюсте России.
В Минюсте России 13.06.2023 зарегистрирован приказ Социального фонда России, которым утверждены новые формы документов:
- акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном учете в системах обязательного страхования;
- решение о привлечении либо об отказе в привлечении страхователя к ответственности за правонарушение;
- требование об уплате финансовых санкций за правонарушение;
- уведомление об устранении ошибок или несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у ПФР.
Скачать обзор | PDF
