НАЛОГИ И СБОРЫ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ от 31.05.2023 № 28-П
Конституционный суд РФ объяснил, какой приоритет придается требованиям, связанным с уплатой налога, в вопросе очередности удовлетворения требований кредиторов в отношении банкротов.
Требования об уплате налога удовлетворяются в третью очередь. Требования кредиторов первой и второй очереди удовлетворяются ранее, поскольку средства от реализации имущества банкрота могут представлять единственный источник удовлетворения требований. Взимание обязательных платежей в связи с такой реализацией не должно препятствовать удовлетворению требований кредиторов, которым законодатель отдал приоритет перед требованиями об уплате обязательных платежей.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 17.05.2023 № 03-03-06/1/44591
Минфин России указал, как учесть расходы на обучение работников и на приобретение ресурсов в целях гражданской обороны.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены, в частности, расходы на гражданскую оборону (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Однако учесть такие расходы организации могут при условии соблюдения требований Федерального закона от 12.02.1998 № 28-ФЗ «О гражданской обороне».
В соответствии с указанным законом организации:
- планируют и организуют проведение мероприятий по гражданской обороне;
- проводят мероприятия по поддержанию своего устойчивого функционирования в военное время;
- осуществляют подготовку своих работников в области гражданской обороны;
- создают и содержат в целях гражданской обороны запасы материально-технических, продовольственных, медицинских и иных средств.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 16.05.2023 № 03-03-06/1/44119
Минфин России разъяснил вопрос об учете курсовых разниц при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Курсовые разницы в связи с переоценкой непогашенной суммы долгового обязательства в виде кредита, взятого дочерней организацией в целях финансирования деятельности материнской организации, можно отнести к внереализационным расходам (доходам) либо на дату прекращения (исполнения) долгового обязательства, либо на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Таким образом, до момента полного возврата задолженности курсовые разницы, возникающие у должника (кредитора) от переоценки требований (обязательств) в валюте, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При этом, по мнению Минфина России, отрицательное сальдо при расчете курсовых разниц не учитывается в составе расходов, в то время как положительное подлежит включению в состав доходов.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 15.05.2023 № 03-03-06/1/43813
Департамент налоговой политики рассмотрел обращения по вопросу документального подтверждения потерь от пожара.
Налогоплательщик вправе отнести в состав расходов потери от пожаров и других чрезвычайных ситуаций (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). К таким потерям, в частности, относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров и иного имущества, принадлежащего организации.
Вместе с тем для признания указанных расходов необходимо их подтверждение такими документами, как справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания, акт инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества, справка о прекращении уголовного дела.
НДС
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 27.04.2023 № 03-07-08/38850
Минфин России объяснил порядок уплаты НДС при реализации услуг иностранной организацией, уступившей право требования долга российской организации.
Российская организация исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДС в качестве налогового агента в случае, если она приобрела у иностранного лица услуги, местом реализации которых признается территория РФ, в то же время оплата за которые производится в адрес другой российской организации, которая получила право требования долга в результате его переуступки иностранным лицом.
НДФЛ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 30.05.2023
Новые размеры социальных налоговых вычетов по НДФЛ начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 года.
ФНС России на своем официальном сайте сообщила, что увеличенные размеры социальных налоговых вычетов по НДФЛ, в том числе на медицинские услуги и обучение, начнут применяться к доходам, полученным с 2024 года.
Максимальный размер суммы расходов, с которой можно получить налоговый вычет на обучение ребенка, будет увеличен до 110 тысяч рублей. Размер налогового вычета на свое обучение, медицинские услуги, приобретение лекарств, фитнес-услуги, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию – до 150 тысяч рублей.
Новые вычеты начнут применяться при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год в 2025 году. При получении вычетов у работодателя – в течение 2024 года.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 23.05.2023 № 03-04-05/47316
Минфин России объяснил, облагается ли НДФЛ заработная плата в виде сумм возмещения, выплаченных реабилитированному сотруднику.
Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 НК РФ. Оснований для освобождения от НДФЛ заработной платы в виде сумм возмещения, выплачиваемых реабилитированному сотруднику, статья 217 НК РФ не содержит.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 22.05.2023 № БС-4-11/6401
ФНС России уточнила внутридокументное контрольное соотношение № 1.26, применяемое при расчете налога по форме 6-НДФЛ.
Новое соотношение в форме 6-НДФЛ предполагает, что строка 160 по соответствующей ставке налога (строка 100) равна сумме строк 020 (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год).
Оно применяется начиная с представления расчета по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 12.05.2023 № БС-4-11/5967@
Налоговая служба разъяснила порядок предоставления двойного налогового вычета единственному родителю.
Стандартный налоговый вычет предоставляется указанным лицом на основании его письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения налогоплательщиком права на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного НК РФ, не установлено.
В связи с этим документом, подтверждающим право на вычет, может быть документ, подтверждающий отсутствие зарегистрированного брака, к примеру, справка об отсутствии факта государственной регистрации заключения брака, выданная органами ЗАГС.
Инспекция также сообщает, что предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 26.04.2023 № ЗГ-3-11/5797@
Налоговая служба дала пояснения о порядке выдачи справки о неполучении вычета по НДФЛ.
Для получения справки необходимо направить заявление на выдачу налоговым органом справки о неполучении социального налогового вычета по НДФЛ. Указанное заявление можно направить, в частности, посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.05.2023 № БС-3-21/6707@
ФНС России рассмотрела вопрос о заполнении кода по ОКТМО в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогу на имущество организаций.
Налоговая служба разъяснила, что данный код должен соответствовать территории муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога.
Для налогоплательщиков, состоящих на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, декларация представляется в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по выбору налогоплательщика при условии уведомления об этом налогового органа по субъекту РФ.
В случае перехода налоговых органов по субъекту РФ на двухуровневую структуру в налоговой декларации указывается код ОКТМО, который использовался для уплаты авансовых платежей по налогу за соответствующий налоговый период.
ЭЛЕКТРОННЫЕ ДОКУМЕНТЫ
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 28.04.2023 № ЕД-7-21/292@
Налоговая служба внесла корректировки в налоговое уведомление.
В целях обеспечения формирования и направления налоговых уведомлений были внесены следующие изменения:
- исключены слова «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»;
- слова «кабинет налогоплательщика» дополнены словами «, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг».
ПРОЧЕЕ
ИНФОРМАЦИЯ УФНС РОССИИ ПО ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ от 30.05.2023
Продавцам сладких напитков нужно перерегистрировать ККТ.
Налоговые органы напоминают, что продавцам сахаросодержащих напитков, которые с 01.07.2023 становятся подакцизными товарами, необходимо внести изменения в настройки кассы и зарегистрировать или перерегистрировать ККТ.
Алгоритм действий продавца будет зависеть от того, как зарегистрирована его ККТ:
- если продавец уже применял кассу для продажи подакцизных товаров, то перерегистрация ККТ не требуется. Следует только перенастроить ККТ;
- если продавец начинает свою деятельность и регистрирует ККТ, то в заявлении о регистрации необходимо указать, что ККТ будет применяться для продажи подакцизных товаров;
- если продавец уже применяет ККТ, но ранее не работал с подакцизными товарами, то необходимо перерегистрировать ККТ в налоговом органе.
Работодатель обязан устанавливать размер минимальной месячной тарифной ставки для расчета заработной платы в соответствии с Отраслевым тарифным соглашением.
Работодатель при расчете заработной платы применил тарифные ставки, которые были значительно ниже, чем минимальные месячные тарифные ставки, утвержденные приложением № 1 к Отраслевому тарифному соглашению.
Данное соглашение обязательно к применению, поскольку работодатель обязан соблюдать нормы трудового права, содержащиеся в различных соглашениях (п. 2 ст. 22 ТК РФ). К числу подобных соглашений относятся отраслевые (п. 4 ст. 45 ТК РФ).
Отраслевое тарифное соглашение распространяется на всех членов отраслевого объединения работодателей, на организации, не являющиеся членами объединения работодателей, но уполномочивших объединение работодателей от их имени заключить соглашение (п. 10.3 Соглашения).
После заключения соглашения к нему можно либо присоединиться, либо можно предоставить в 30-дневный срок мотивированный отказ. Если отказа нет, то соглашение считается распространенным на этих работодателей.
В рассматриваемом случае работодатель не представил отказ от присоединения, соответственно, соглашение на него распространялось.
Скачать обзор | PDF
