БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СТАТИСТИКА
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ МИНФИНА РОССИИ от 12.04.2023 № ИС-УЧЕТ-44
Минфин России проинформировал о новых требованиях к инвентаризации.
Приказом Минфина России от 13.01.2023 № 4н утвержден ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация».
Новый стандарт, в частности:
- устанавливает общие требования к инвентаризации;
- уточняет применяемую терминологию;
- более детально прописывает требования к документированию инвентаризации;
- уточняет порядок оценки ее результатов.
Финансовое ведомство, в частности, отмечает основные новации обязательного проведения инвентаризации, а также условия применения упрощенных способов ее проведения.
МЕЖДУНАРОДНЫЕ СОГЛАШЕНИЯ
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ МИНФИНА РОССИИ от 13.04.2023
Минфин России информирует о направлении Латвии уведомления о денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения.
Соглашение прекращает свое действие с 1 января 2024 года в отношении налогов, удерживаемых у источника, на доходы, возникающие 1 января или после 1 января 2024 года, а также в отношении других налогов на доходы и капитал - для налогов, относящихся к любому налоговому году, начинающемуся 1 января или после 1 января 2024 года.
НАЛОГИ И СБОРЫ
Налогоплательщики – физические лица смогут получать и отправлять документы в налоговые органы с использованием единого портала госуслуг.
Для этого физическим лицам, зарегистрированным на портале, надо будет направить в налоговые органы уведомление о необходимости получения документов с использованием единого портала государственных (муниципальных) услуг.
Аналогичным способом можно будет отказаться от такого порядка обмена документами.
Направляемые уведомления подписываются усиленной неквалифицированной электронной подписью.
Документы (сведения), которые физические лица вправе представлять через личный кабинет на портале госуслуг, а также документы, которые могут направляться таким образом налоговыми органами, определяются НК РФ.
Данный закон вступает в силу с 1 июля 2023 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 21.03.2023 № 03-07-11/23920
Минфин России напомнил, какими документами могут быть оформлены расходы для их включения в состав затрат при исчислении налога на прибыль, а также для принятия НДС к вычету.
Условия для признания расходов в налоговом учете приведены в п. 1 ст. 252 НК РФ: расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на получение дохода.
В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, содержащим обязательные реквизиты, определенные Законом № 402-ФЗ.
НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
Что касается принятия к вычету налога на добавленную стоимость, то п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии первичных документов.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 03.04.2023 № ЕА-4-26/3976@
ФНС России ответила на вопрос об условиях принятия к бухгалтерскому и налоговому учету электронной транспортной накладной.
Транспортная накладная по утвержденному формату принимается к бухгалтерскому и налоговому учету при правильном заполнении файлов обмена информации об изменении финансового состояния перевозчика и грузоотправителя в результате выполнения перевозки и о подтверждении такого изменения.
Отсутствие подтверждения действительности квалифицированной электронной подписи не позволяет признавать документ электронным, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 17.03.2023 № 03-03-06/1/23297
Минфин России ответил на вопрос об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных до возникновения права применения пониженной ставки по данному налогу.
В соответствии с п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе перенести убыток на будущее.
Положения по переносу убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0% в случаях, установленных п.1.1, 1.3, 1.9, 1.12, 5.1 ст. 284 НК РФ.
В отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 по 31.12.2024 налоговая база по налогу на прибыль организаций за текущий отчетный (налоговый) период, начисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные п. 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10, 1.14 ст. 284 и п. 6 и 7 ст. 288.1 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Также ведомство отмечает, что налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20%, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Поэтому налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на прибыль текущего налогового периода от деятельности, по которой в соответствии с главой 25 НК РФ предусмотрен раздельный учет доходов (расходов), может уменьшить такую налоговую базу в соответствии со ст. 283 НК РФ только на убыток, полученный в рамках этой деятельности.
НДС
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 12.04.2023 № СД-4-3/4425@
ФНС России дала разъяснения о порядке составления счетов-фактур при реализации товаров налогоплательщиками новых субъектов РФ.
Налоговая служба, в частности, сообщает, что в случае если сумма НДС, исчисленная по налоговой ставке в размере 20/120% и указанная в графе 8 счета-фактуры, не соответствует сумме налога, исчисляемой на основании ст. 162.3 НК РФ по расчетной налоговой ставке в размере 16,67%, то налогоплательщики могут:
- внести исправления в счет-фактуру;
- не вносить исправления в счет-фактуру при условии выполнения приведенных в письме рекомендаций, касающихся отражения сумм НДС в книге продаж, или регистрации в книге продаж бухгалтерской справки-расчета, отражающей сумму НДС, подлежащую доплате в бюджет.
Минфин России уточнил правила выставления и получения счетов-фактур в электронной форме.
Операторы ЭДО смогут подписывать документы автоматической электронной подписью, а не электронной подписью уполномоченного лица. Исключение - случаи, когда выставление и получение электронных счетов-фактур и обмен иными документами проводят с помощью единой информационно системы через уполномоченный орган.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 11.04.2023 № СД-4-3/4375@
ФНС России уточнила контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС.
В связи с изменениями, внесенными в форму налоговой декларации по НДС, в новой редакции изложены пункты 1.1, 1.2, 1.52 контрольных соотношений показателей налоговой декларации, доведенных письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.
НДФЛ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 04.04.2023 № ЗГ-3-11/4649@
ФНС России разъяснила порядок заполнения уведомления по НДФЛ при выплате дивидендов нерезиденту.
При заполнении уведомления в случае выплат российской организацией физическим лицам, не являющимися российскими налоговыми резидентами, доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, (облагаются по ставке 15%) в поле «Код бюджетной классификации» указывается КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб.) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)».
Налоговая служба отметила, что этот КБК проставляется независимо от суммы выплаченного дохода.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 03.04.2023 № БС-3-11/4624@
ФНС России дала пояснения об обложении НДФЛ сумм возмещения работникам, находящимся в служебных командировках (служебных поездках), расходов на питание.
Освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения расходов по оплате питания положениями п. 1 ст. 217 НК РФ не предусмотрено. В этой связи, суммы возмещения работникам расходов на питание (завтраки) в гостинице, находящимся в служебных командировках (служебных поездках), подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 22.03.2023 № БС-19-11/79@
ФНС России дала разъяснения, как рассчитать срок владения долей в недвижимости для целей исчисления НДФЛ.
Если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование, и прекращаются права на старые объекты, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 05.04.2023 № БС-4-21/4127@
ФНС России дала пояснения, какой код ОКТМО указывать в декларации по налогу на имущество.
По общему правилу в налоговой декларации по налогу на имущество организаций проставляется код муниципального образования в соответствии с ОКТМО.
По желанию налогоплательщик может подать одну налоговую декларацию, указав в ней все объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, стоящие на учете в разных налоговых инспекциях одного субъекта РФ. При этом о таком порядке представления отчетности необходимо заранее уведомить налоговые органы и (п. 1.1 ст. 386 НК РФ).
ФНС России отмечает, что при представлении такой декларации указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога.
При этом при переходе налоговых органов по субъекту РФ на двухуровневую структуру (УФНС России по субъектам РФ без подчиненных налоговых инспекций) в налоговой декларации может указываться код ОКТМО, который использовался для уплаты авансовых платежей по налогу за соответствующий налоговый период, за исключением случаев изменения административно-территориального и муниципального деления субъекта РФ.
ФНС России представила обзор правовых позиций Конституционного суда РФ по вопросам налогообложения имущества.
В обзоре представлены выводы, содержащиеся в определениях Конституционного суда РФ по вопросам соответствия Конституции РФ положений законодательства, предусматривающих: процедуру направления налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате; критерии административно-деловых и торговых центров (комплексов) для целей исчисления и уплаты налога на имущество исходя из их кадастровой стоимости.
Также в обзоре содержатся решения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ относительно: применения пониженной ставки по земельному налогу в отношении части земельного участка, на которой расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; о налогообложении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности.
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
ПИСЬМО МИНТРУДА РОССИИ от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784
Минтруд России представил разъяснения Социального фонда России относительно заполнения сведений ЕФС-1.
Разъяснения коснулись вопросов, в частности:
- отражения сведений о заключенном договоре ГПХ;
- указания индивидуального номера рабочего места;
- отражения сведений о заработной плате в случае перерасчета с учетом индексации;
- указания информации о квалификационной категории работника;
- отражения сведений в отношении членов совета директоров акционерного общества (АО);
- представления сведений за отчетные периоды до 01.01.2023 в отношении застрахованных лиц, уволенных и восстановленных на работе по решению суда, и пр.
Скачать обзор | PDF
