БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И СТАТИСТИКА
Минфин России утвердил ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация».
Стандарт устанавливает требования к проведению инвентаризации активов и обязательств экономических субъектов, за исключением организаций бюджетной сферы.
Определены перечень случаев обязательного проведения инвентаризации, сроки, порядок, а также перечень объектов бухгалтерского учета, подлежащих инвентаризации при ее обязательном проведении.
Новый ФСБУ применяется с 1 апреля 2025 года. При этом организация может принять решение о применении стандарта до указанного срока.
НАЛОГИ И СБОРЫ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.02.2023 № КЧ-4-8/1960@
ФНС России дала разъяснения на отдельные вопросы, связанные с введением единого налогового платежа с 01.01.2023.
В письме рассмотрены ситуации, связанные с распоряжением средствами на счете, уплатой налога самозанятыми, направлением налоговых уведомлений и пр.
ФНС России представила уточненные данные по срокам представления уведомления по налогам и страховым взносам в части НДФЛ.
К письму ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@ представлено новое приложение № 4 с уточненными данными.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ № ЕД-26-8/5@, КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИИ № 07-04-05/09-5645 от 06.03.2023
ФНС России сообщила о порядке информирования налогоплательщика об изменении суммы задолженности по решениям налоговых органов, поступившим в орган Федерального казначейства.
Налоговый орган вправе направить в орган Федерального казначейства список с указанием решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах должника, и уточненных сумм, подлежащих взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС.
В таком случае орган Федерального казначейства уведомляет должника письмом о поступившем списке с указанием измененной суммы, подлежащей взысканию.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 31.03.2023
Налоговая служба проинформировала о размещении на своем сайте сведений о среднесписочной численности работников.
С 1 апреля 2023 года сведения о среднесписочной численности работников организации за предшествующий календарный год будут размещаться ежемесячно, а не ежегодно, как сейчас.
Указанные сведения сначала будут размещаться 1 апреля 2023 года, а в дальнейшем – 25-го числа каждого месяца текущего календарного года до декабря. Далее размещение произойдет 1 апреля 2024 года.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@
ФНС России направила контрольные соотношения формы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Контрольные соотношения разработаны в целях снижения административной нагрузки налогоплательщиков, а также уменьшения ошибочных начислений по уведомлениям.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 30.03.2023 № СД-4-3/3779@
Налоговая служба пояснила, как быть, если отдельные участники КГН решили применять специальный порядок учета отрицательных курсовых разниц в 2022 г.
Если отдельные участники КГН приняли решение о применении специального порядка учета отрицательных курсовых разниц, ответственный участник КГН в срок для подачи декларации по налогу за 2022 г. направляет в налоговый орган единое уведомление, в котором перечисляются организации – участники КГН, принявшие соответствующее решение.
НДС
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 31.03.2023 № СД-4-3/3825@
ФНС России сообщила коды операций для новых налоговых льгот по НДС для заполнения налоговой декларации.
В письме приведены коды для льгот, установленных:
- пп. 15.4 п. 3 ст. 149 НК РФ, вступившим в силу с 17.02.2023 (рекомендуемый код операции 1011223);
- пп. 9.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, вступившим в силу с 01.04.2023 (рекомендуемый код операции 1011221).
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 03.04.2023 № СД-4-3/3943@
ФНС России довела до сведения налогоплательщиков новых субъектов РФ бланк (шаблон) налоговой декларации по НДС на бумажном носителе.
Налогоплательщики новых субъектов РФ декларацию по НДС за налоговые периоды (1-4-й кварталы) 2023 года включительно могут представлять в налоговые органы как в электронной форме, так и на бумажном носителе (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ).
Особенности заполнения налоговой декларации приведены в письме ФНС России от 22.03.2023 № СД-4-3/3361@.
НДФЛ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 21.02.2023 № БС-3-11/2569@
ФНС России ответила на вопросы, связанные с уплатой налоговым агентом НДФЛ единым налоговым платежом (ЕНП), а также с заполнением формы 6-НДФЛ и направлением налогового уведомления при наличии работников на патенте.
Налоговый агент не перечисляет НДФЛ в качестве ЕНП с доходов, полученных иностранными специалистами, работающими в России на основании патента (ст. 227.1, п. 2 ст. 226 НК РФ).
Авансовые платежи также не исчисляются и не уплачиваются налоговым агентом. Налогоплательщик, ведущий свою деятельность по патенту, должен самостоятельно перечислить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ.
В связи с этим:
- налоговое уведомление по патентному НДФЛ направлять в налоговую не нужно;
- при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ в расчете налоговых сумм, которые были исчислены и удержаны налоговым агентом, проставляются обобщенные данные за отчетный период по всем физическим лицам (нарастающим итогом с начала налогового периода). Расчет включает в себя суммы исчисленного НДФЛ и суммы фиксированных авансовых платежей, которые учитываются в уменьшение суммы уплаты НДФЛ.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 03.04.2023 № БС-4-11/3915@
Налоговая служба уточнила контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам.
Скорректирована нумерация междокументных контрольных соотношений, а также дополнены внутридокументные контрольные соотношения, направленные письмом ФНС России от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@, пунктом 1.159.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Минпромторг России утвердил перечень дорогостоящих автомобилей на 2023 год.
На 2023 год составлен перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет, в целях повышенного налогообложения.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 27.03.2023 № БС-3-21/4213@
ФНС России ответила на вопрос о порядке исчисления транспортного налога в случае перерегистрации транспортного средства с одного обособленного подразделения организации на другое ее обособленное подразделение, находящиеся в разных субъектах Российской Федерации.
Согласно налоговому законодательству налогоплательщик платит транспортный налог по местонахождению автотранспорта (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Если адрес, по которому находится автомобиль компании, изменился, то транспортный налог нужно будет платить по местонахождению транспортного средства, которое определяется по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли такие изменения (п. 1 ст. 34.2 НК РФ, письма Минфина России № 03-05-06-04/43844 и № 03-05-04-01/84149).
Таким образом, в случае перемещения транспортного средства в другое обособленное подразделение, находящееся в ином регионе России, то транспортный налог на него необходимо уплачивать в новом подразделении начиная со следующего месяца.
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@
ФНС России разъяснила, как в 2023 году сумму налога, исчисленного в связи с применением ПСН, уменьшить на страховые взносы в фиксированном размере.
В целях уменьшения налога по ПСН в 2023 году налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:
- уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 НК РФ;
- уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по ПСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 НК РФ, в этом случае не требуется.
ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Ратифицирован Протокол о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Абхазия о пенсионном обеспечении россиян, постоянно проживающих в Абхазии.
Протоколом от 14 апреля 2015 года, подписанным в г. Москве 7 июля 2022 года, предусматривается, в частности, что абхазская сторона должна возвратить суммы пенсий и доплат, излишне полученные родственниками умерших пенсионеров ввиду несвоевременности извещения о факте их смерти. Также устанавливается возможность последующего взыскания таких сумм в порядке регресса с виновных лиц.
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
Увеличен размер единовременной страховой выплаты в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.
Теперь единовременная сумма выплаты составит 2 млн рублей.
Данное положение применяется к страховым случаям, наступившим со дня вступления в силу данного федерального закона.
Кроме того, в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам теперь будет засчитываться период пребывания в добровольческом формировании, содействующем выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ, в период мобилизации, в период действия военного положения, в военное время, при возникновении вооруженных конфликтов, при проведении контртеррористических операций, а также при использовании Вооруженных Сил РФ за пределами территории РФ. Предусматривается, что указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 24 февраля 2022 года.
ПИСЬМО ФОНДА ПЕНСИОННОГО И СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 07.02.2023 № 19-02/11195л
Социальный фонд России дал разъяснения о сроках представления сведений по форме ЕФС-1, если дата гражданско-правового договора не совпадает с датой начала его действия.
Срок отправки сведений персонифицированного учета по п. 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ – не позднее следующего рабочего дня с момента заключения договора.
В то же время, исходя из п. 4.3 правил заполнения формы ЕФС-1, в графе 2 подраздела 1.1 следует указывать дату начала договора.
Специалисты Фонда отмечают, что при заполнении ЕФС-1 нужно ориентироваться на дату заключения договора, дата начала действия договора ГПХ значения не имеет.
Социальный фонд России напомнил о сроке подтверждения основного вида экономической деятельности для определения тарифа по взносам на травматизм.
Фонд отметил, что организациям необходимо подать документы для подтверждения ОВЭД до 17 апреля 2023 года включительно.
Для подтверждения ОВЭД необходимо направить заявление по новой форме, справку-подтверждение, а также копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2022 год (кроме страхователей субъектов малого предпринимательства).
ПРОЧЕЕ
Минэкономразвития России обновило методику проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов.
Данная методика предназначена для проведения уполномоченным органом анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта – лица, претендующего на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, для определения наличия угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) этого лица в случае единовременной уплаты им обязательных платежей.
Анализ финансового состояния проводится на основании имеющихся в распоряжении уполномоченного органа сведений о подлежащих уплате суммах обязательных платежей и основаниях возникновения (изменения, прекращения) обязанности по их уплате, бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций (расчетов), документов налогового учета, иной информации, представленной заинтересованным лицом, сведений, опубликованных в соответствии с законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве).
ИНФОРМАЦИЯ РОСФИНМОНИТОРИНГА от 31.03.2023
Росфинмониторинг рекомендовал аудиторам обращать особое внимание на операции и сделки получателей бюджетных средств в случае их соответствия приведенным критериям.
Росфинмониторинг сообщил признаки подозрительных операций (сделок). Это, например: операции, обладающие признаками дробления государственных контрактов, имеющих схожий предмет закупки; оплата товаров и услуг с признаками завышения их стоимости; предоставление крупных займов, в том числе аффилированным лицам.
При выявлении подозрительных операций необходимо информировать Росфинмониторинг.
ФНС России утвердила методику оценки финансово-хозяйственного состояния юридического лица.
Организации смогут получать через личный кабинет на сайте ФНС России информацию о своем финансово-хозяйственном состоянии и иную информацию, которая характеризует их деятельность.
Такую оценку налоговые органы станут проводить в 2 этапа по запросу самой организации.
На первом из этапов проверят, нет ли у юридического лица, например:
- противоречий между декларацией по НДС за определенный период и сведениями из отчетности других лиц;
- долга по обязательным платежам, который выше 1% от величины активов предприятия и не менее 3 000 руб.
На втором этапе проверят, например, такие сведения:
- выше ли среднемесячная зарплата на одного работника средней зарплаты по отрасли;
- равна ли налоговая нагрузка не менее 75% от среднего уровня для вида деятельности.
По результатам оценки юридическому лицу присвоят определенное количество баллов.
Если организация не согласна с результатами, можно направить запрос о корректировке сведений.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 09.03.2023 № ПА-3-24/3350@
Налоговая служба дала разъяснения по вопросу получения квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи при наличии в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений в отношении юридического лица.
ФНС России указала, что выпуск квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи юридическому лицу при наличии в ЕГРЮЛ указанной записи противоречит установленным требованиям.
Отдельных положений по проверке сведений юридического лица, в отношении которого введена процедура банкротства, нормы Закона об электронной подписи не содержат.
ПИСЬМО МИНПРИРОДЫ РОССИИ от 31.03.2023 № 25-47/11570
Минприроды России дало разъяснения о порядке учета побочных продуктов производства.
Побочные продукты производства (так же как отходы) составляют активы хозяйствующих субъектов и подлежат учету в порядке, установленном Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Юридические лица, индивидуальные предприниматели, в результате хозяйственной и (или) иной деятельности которых образовались побочные продукты производства, информацию о видах побочных продуктов производства, об объемах их образования, о дате их образования, планируемых сроках использования в собственном производстве или о передаче другим лицам и результатах таких использования либо передачи отражают в программе производственного экологического контроля и отчете об организации и о результатах осуществления производственного экологического контроля.
В отношении побочных продуктов, используемых для нужд собственного производства, оформление документов стандартизации не требуется, поскольку свойства такой продукции известны производителю основной продукции из технологических карт и регламентов основной продукции. В случае же, когда производитель планирует реализовать такие побочные продукты производства, документ стандартизации (сертификат соответствия, ГОСТ, ТУ) должен быть оформлен, поскольку свойства продукции, ее хозяйственное назначение должны иметь документальное подтверждение.
Скачать обзор | PDF
