ЦБ РФ
С 01.10.2023 устанавливается обязанность депозитариев вести учетные регистры, содержащие записи о цифровых правах.
Такие записи должны содержать в том числе сведения о лице, выпустившем цифровые финансовые активы, об инвестиционной платформе или информационной системе, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и др.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ МЕРЫ
До 31.12.2023 включительно продлен запрет на оплату резидентом доли, вклада, пая в имуществе юрлица – нерезидента без получения разрешения Банка России.
Также до 31.12.2023 продлен запрет на осуществление без разрешения Банка России взносов резидентом нерезиденту в рамках договора простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений.
Настоящий указ вступает в силу со дня его подписания.
ВАЛЮТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Резидентам до 31.12.2022 включительно разрешено осуществлять валютные операции, связанные с предоставлением в пользу нерезидентов, не связанных с недружественными государствами, иностранной валюты по договорам займа.
В решении, принятом Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, также приведен подробный перечень требований к нерезидентам, с которыми разрешено осуществлять указанные выше валютные операции.
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 29.11.2022
На сайте ФНС России актуализированы адреса проведения видео-конференц-связи с налоговыми органами.
В разделе «Досудебное урегулирование споров» актуализирован перечень налоговых органов, где налогоплательщик в предусмотренных НК РФ случаях может воспользоваться правом участия в рассмотрении своей жалобы с использованием видео-конференц-связи (ВКС).
Данное обновление связано с переходом на двухуровневую систему с октября 2022 года управлений налоговых органов Ивановской, Липецкой, Тамбовской, Псковской, Томской, Амурской областей и Хабаровского края.
С учетом проведения дальнейшей модернизации организационной структуры налоговых органов данный перечень также будет обновляться. Напоминаем, что налогоплательщик может выбрать любой налоговый орган с точкой ВКС из перечня вне зависимости от того, где находится налоговый орган, рассматривающий его жалобу.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 29.11.2022
На сайте ФНС России расширено количество документов, которые можно бесплатно перевести из .xml в .pdf. Сделать это можно бесплатно с помощью сервиса визуализации электронных документов на сайте налоговой службы.
Раньше эту услугу оказывал оператор электронного документооборота на платной основе в составе комплексного обслуживания. Сервис на сайте ФНС России (https://edo2.nalog.gov.ru/visual#/) позволяет малому бизнесу сэкономить на визуализации документов.
Сейчас в сервис ФНС России добавлены новые документы для визуализации:
- «Транспортная накладная»;
- «Сопроводительная ведомость»;
- «Заказ-наряд»;
- «Акт сверки взаимных расчетов».
Также сервис позволяет визуализировать xml-часть договорного документа, составленного в формате pdf/A-3.
С полным перечнем электронных документов, которые доступны для визуализации, можно ознакомиться в сервисе.
ОБЗОР ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ
Представлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых в II квартале 2022 года по вопросам налогообложения.
Так, в частности:
- КС РФ при рассмотрении жалобы на неконституционность положений налогового и исполнительного законодательства, позволяющих, по мнению заявителя, взыскивать недоимку, числящуюся за лицом, прекратившим статус ИП, за счет средств его заработной платы, а не за счет доходов от предпринимательской деятельности, указал, что завершение исполнительного производства по той лишь причине, что должник принял решение о прекращении им предпринимательской деятельности, способствовало бы злоупотреблению должником своими правами;
- не может рассматриваться как противоречащее Конституции исполнение постановления налогового органа путем удержания денежных средств из заработной платы гражданина, при условии соблюдения гарантий судебной защиты и обеспечения базовых жизненных потребностей такого гражданина и лиц, находящихся на его иждивении.
Также в обзоре приведены решения, касающиеся оспаривания конституционности, в частности:
- пункта 2 статьи 93.1 НК РФ, позволяющего налоговым органам произвольно истребовать документы и сведения о деятельности налогоплательщика за несколько налоговых периодов без проведения налоговых проверок, без указания конкретных сделок и обоснования необходимости их истребования;
- статьи 94 НК РФ, допускающей выемку документов у контрагента налогоплательщика;
- статей НК РФ и АПК РФ, препятствующих бывшему генеральному директору организации, привлеченной к налоговой ответственности, оспаривать соответствующее решение налогового органа и пр.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 29.09.2022 № 03-03-07/94177
О налоге на прибыль при предоставлении прав на результаты интеллектуальной деятельности на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии.
К внереализационным доходам в целях налогообложения прибыли относится доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ).
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
При этом п. 5 ст. 274 НК РФ установлено, что внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.
Установленный п. 8 ст. 250 НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права.
Таким образом, налогоплательщик, получающий в пользование права на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионному договору на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования результатом интеллектуальной деятельности, определяемый исходя из рыночных цен на право пользования идентичными результатами интеллектуальной деятельности.
Что касается организации-лицензиара, то она в данном случае не имеет дохода от такой операции для целей налогообложения прибыли организаций.
НДФЛ
ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ от 27.10.2022 № 03-04-06/104390, № 03-04-06/104257
Об НДФЛ с суммы компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты.
Согласно ст. 236 ТК РФ за такое нарушение работодателю грозит материальная ответственность в виде компенсации с уплатой процентов в размере не ниже 1/150 действующей в этот момент ключевой ставки ЦБ РФ от не перечисленных вовремя сумм за каждый день просрочки, включая день выплаты.
То есть данная санкция по экономическому смыслу не относится к возмещению затрат сотрудников, связанных с выполнением ими трудовых функций. Эта мера ответственности за нарушение работодателем своих обязательств перед персоналом. Поэтому компенсация облагается налогом в общеустановленном порядке.
Список необлагаемых доходов, приведенный в п. 1 ст. 217 НК РФ, содержит компенсации, связанные именно с исполнением работниками трудовых обязанностей.
Ведомство отметило, что НДФЛ придется удержать и в случае, если трудовой договор с работником уже расторгнут, а компенсацию необходимо выплатить по решению суда.
АВТОУСН
С 01.01.2023 фиксированный размер страховых взносов на травматизм для налогоплательщиков на АвтоУСН составит 2217 рублей.
Согласно тексту документа для страхователей, применяющих АвтоУСН, фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит индексации в 1,087 раза.
Постановление вступает в силу с 01.01.2023.
НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
При переходе с упрощенной системы налогообложения на специальный налоговый режим НПД физическое лицо обязано в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения УСН. Если таковое направляется с нарушением установленного срока или не представляется вовсе, постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.
Вместе с тем, если предприниматель встал на учет в налоговом органе в качестве самозанятого и прекратил деятельность как ИП до окончания установленного месячного срока, то уведомление о прекращении применения УСН можно не представлять. При этом датой снятия с учета плательщика упрощенной системы налогообложения признается день его регистрации в системе НПД.
ККТ
В 2023 году проведение внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий по вопросам применения ККТ будет осуществляться в общем порядке.
Сообщается о нецелесообразности продления моратория на проведение внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий на 2023 год.
С 01.01.2023 будет действовать общее регулирование Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ о госконтроле и Положения о контроле за ККТ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 28.02.2022 № 272.
МИНТРАНС РОССИИ
С 01.03.2023 актуализируются обязательные реквизиты путевых листов и порядок их заполнения.
Приводятся состав сведений путевого листа и порядок его оформления или формирования.
Признается утратившим силу аналогичный Приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368.
Приказ действует до 01.03.2029.
Скачать обзор | PDF
