БАНК РОССИИ
ИНФОРМАЦИЯ БАНКА РОССИИ от 06.03.2023
Банк России продлил ограничения на снятие наличной иностранной валюты.
Указанные ограничения продлены до 9 сентября 2023 г. Сохраняются все действующие лимиты на выдачу инвалюты гражданам и организациям.
Юридические лица-резиденты могут получить до 9 сентября 2023 года наличную валюту на командировочные расходы исходя из установленных нормативов оплаты, но не более 5 000 долл. США или эквивалентную сумму в евро, фунтах стерлингов, японских иенах. На другие валюты ограничений нет.
Наличные в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах юридическим лицам-нерезидентам не выдаются, по другим валютам ограничений не установлено.
Банк России обязал банки – участники Системы быстрых платежей предоставлять своим клиентам – юридическим лицам возможность осуществления платежей через указанный сервис.
Такая обязанность появится у банков с 1 апреля 2024 года.
Кроме этого, данным документом устанавливается, в частности, обязанность системно значимых кредитных организаций с 1 октября 2023 года обеспечить доступ клиентов к Системе быстрых платежей не только через мобильные приложения, но и через интернет-банки.
НАЛОГИ И СБОРЫ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 17.01.2023 № 03-03-06/1/2763
Минфин России разъяснил вопросы учета затрат, связанных с доставкой сотрудников до места работы и обратно, при исчислении налога на прибыль и НДФЛ.
В случае если расходы налогоплательщиком на оплату проезда к месту работы и обратно произведены в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ. В иных случаях расходы на оплату проезда к месту работы и обратно не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании п. 26 ст. 270 НК РФ.
В отношении НДФЛ финансовое ведомство отметило, что в определенных случаях, обусловленных, например, ограниченной транспортной доступностью или производственной необходимостью, доставка работников до места работы может осуществляться от пункта сбора до места нахождения организации и обратно.
В этом случае оплата организацией проезда своих работников от пункта сбора до места работы и обратно, по мнению Минфина России, не приводит к возникновению у таких работников дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@
ФНС России поручила продолжить проведение индивидуальных сверок в связи с установлением особого порядка взыскания сумм задолженности.
Индивидуальные сверки, проводимые в соответствии с письмом ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@, будут осуществляться до окончания в марте-апреле текущего года декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов, по результатам которой будет сформировано окончательное сальдо единого налогового счета для налогоплательщиков (плательщиков сборов, страховых взносов) за периоды до 1 января 2023 года.
Также определено, что взыскание сумм задолженности должно проводиться исключительно в отношении проверенных и подтвержденных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 21.02.2023 № БВ-4-7/2101
ФНС России подготовила обзор правовых позиций Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ по налоговым спорам за четвертый квартал 2022 года.
В обзоре представлены решения судов по вопросам, касающимся, в частности:
- выплаты процентов с неосновательно взысканного утилизационного сбора;
- оценки размера похищенного при хищении, совершенном путем обмана о наличии оснований для начисления или увеличения заработной платы (денежного довольствия);
- применения вычетов по счетам-фактурам с выделенным и оплаченным НДС по ставке 20%;
- порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 01.03.2023 № СД-4-3/2369@
ФНС России дала разъяснения об отражении отрицательных курсовых разниц в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 год.
Федеральным законом от 19.12.2022 № 523-ФЗ уточнен ранее установленный специальный порядок учета отрицательных курсовых разниц по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в части определения даты прекращения (исполнения) требований (обязательств).
Согласно НК РФ применение данного порядка, повлекшее увеличение сумм авансовых платежей по налогу за отчетные периоды 2022 года, не влечет начисления пеней при условии своевременной уплаты налога за 2022 год.
В этой связи налоговая служба считает возможным отражать скорректированную сумму отрицательных курсовых разниц единожды в налоговых декларациях за 2022 год без представления уточненных налоговых деклараций за отчетные периоды 2022 года.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 18.01.2023 № 03-03-06/1/3073
Минфин России дал пояснения о применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме выделения.
По мнению финансового ведомства, положения абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, учитывая нормы п. 2.1 ст. 252 НК РФ, применяются:
- к расходам реорганизуемой организации, связанным с созданием имущества (объекта основных средств, не введенного в эксплуатацию), переданного организации (правопреемнику);
- к расходам, формирующим первоначальную стоимость этого объекта основных средств, осуществленным самой организацией (правопреемником), в случае ввода в эксплуатацию соответствующего объекта основного средства после реорганизации.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 07.03.2023 № СД-4-3/2672@ «О КОДАХ ДЛЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»
ФНС России проинформировала о кодах расходов, связанных с приобретением программного обеспечения в сфере искусственного интеллекта, подлежащих отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Указанные коды расходов необходимо использовать до внесения соответствующих изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при заполнении приложения № 1 к декларации (в части расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков).
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 03.03.2023 № СД-4-3/2553@
ФНС России дала разъяснения об указании кодов бюджетной классификации в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками – бывшими участниками КГН.
Налоговая служба, в частности, отмечает:
- при представлении декларации налогоплательщиками – бывшими участниками КГН начиная с отчетного периода январь-февраль 2023 года по сроку 25.03.2023 необходимо указывать КБК, предусмотренные приказом № 19н (КБК 182 1 01 01 104 01 1000 110 и КБК 182 1 01 01 103 01 1000 110);
- налогоплательщиками – бывшими участниками КГН не представляются уточненные декларации за отчетный период январь 2023 года в целях изменения КБК, ранее указанных в соответствии с письмом ФНС России от 22.02.2023 № СД-4-3/2176@ (КБК 182 1 01 01 104 02 1000 110 и КБК 182 1 01 01 103 02 1000 110);
- в случае указания в декларации за отчетный период январь 2023 года КБК, отличных от доведенных указанным письмом ФНС России (КБК 182 1 01 01 104 02 1000 110 и КБК 182 1 01 01 103 02 1000 110), необходимо представить уточненные декларации с указанием КБК, предусмотренных приказом № 19н (КБК 182 1 01 01 104 01 1000 110 и КБК 182 1 01 01 103 01 1000 110).
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 22.02.2023 № СД-4-3/2129
Налоговая служба довела до сведения позицию Минфина России по вопросу порядка определения курса валют, не включенных в перечень иностранных валют, официальные курсы которых по отношению к рублю устанавливаются Банком России.
Разъяснения даны в связи с временной приостановкой с 04.03.2022 публикации справочных данных о курсах иностранных валют, не включенных в перечень.
На официальном сайте Банка России в Базе данных по курсам валют (www.cbr.ru/currency_base) размещены соответствующие рекомендации об определении курсов иностранных валют, не включенных в перечень (письмо Банка России от 14.01.2010 № 6-Т). Так, в качестве курсов иностранных валют к доллару США, официальные курсы которых не устанавливаются, могут быть использованы котировки, представленные в информационных системах Reuters или Bloomberg или опубликованные в газете Financial Times.
Если указанные источники недоступны или не содержат данные о необходимых курсах валют на требуемую дату, допускается использование сведений иных поставщиков информации – российских и зарубежных информационных агентств, организаторов торговли, национальных банков и др.
НДС
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 12.01.2023 № 03-07-08/1346
Минфин России дал пояснения о подтверждении ставки НДС 0% при экспорте, если цену товаров изменили после их выпуска.
В целях подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0% при реализации товаров на экспорт в случае изменения стоимости товаров после оформления таможенной декларации и их фактического убытия с территории Российской Федерации в налоговый орган наряду с контрактом (копией контракта) необходимо представить дополнительное соглашение с покупателем об изменении стоимости реализованных товаров.
НДФЛ
ФНС России разъяснила особенности определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
При определении налоговой базы по доходам, полученным от операций с ценными бумагами, учитывается положительный финансовый результат по совокупности операций. При этом, если операции с этими активами проводят разные брокеры, то налоговая база определяется с учетом дохода за все операции. В случае получения отрицательного финансового результата он признается убытком и не образует налоговую базу.
АУСН
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 28.02.2023 № АБ-3-20/2880@
ФНС России уточнила условия применения АУСН в связи с введением единого налогового счета.
Налоговая служба отметила, что уплата налога при применении АУСН производится по итогам календарного месяца. Его размер определяет налоговый орган на основании сведений о доходах и расходах (в зависимости от объекта налогообложения) налогоплательщика. Уведомление о сумме подлежащего к уплате налога поступит налогоплательщику не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в личный кабинет АУСН. А уплатить налог нужно будет не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 01.02.2023 № ЗГ-3-20/1261@
ФНС России дала разъяснения по вопросу формирования чека при реализации нескольких товаров.
По общему правилу самозанятый при осуществлении расчетов и получении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) должен передать сведения о них в налоговую инспекцию, а также сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).
Как отмечает налоговая служба, в мобильном приложении «Мой налог» или его веб-версии самозанятый должен формировать чек по каждому расчету с покупателем. При этом, если реализуется несколько товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, то плательщик НПД при формировании чека может перечислить несколько наименований товаров, добавляя каждый раз новую позицию в чеке.
ККТ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 15.02.2023 № 30-01-15/12543
Минфин России дал пояснения о применении контрольно-кассовой техники.
При приеме (получении) уполномоченным лицом организации или индивидуального предпринимателя денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке с использованием электронных средств платежа за товары, работы, услуги в пределах торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей или земельного участка, используемых этой организацией или индивидуальным предпринимателем на правах собственности, аренды или иных законных основаниях для реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, в случае непосредственного взаимодействия указанного уполномоченного лица с покупателем (клиентом), такое уполномоченное лицо в момент осуществления этого расчета обязано применять контрольно-кассовую технику, расположенную непосредственно на месте осуществления расчета.
При этом финансовое ведомство отмечает, что законода-тельство РФ о применении контрольно-кассовой техники не содержит запретов на использование контрольно-кассовой техники, применяемой на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в стационарном торговом объекте, для фиксации расчетов, совершенных в сети Интернет, в том числе в виде зачета или возврата предварительной оплаты.
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 02.03.2023 № БС-4-11/2477@
ФНС России дала разъяснения о предоставлении персонифицированных сведений о физических лицах.
Налоговая служба рассмотрела вопрос о признании застрахованными лицами и необходимости представления персонифицированных сведений в отношении руководителей (председателей) и/или членов общественных и некоммерческих организаций.
Указанные лица, безвозмездно выполняющие трудовые функции, в отношении которых не начисляются страховые взносы, относятся к неработающим лицам, и, соответственно, персонифицированные сведения о физических лицах в их отношении в налоговые органы не представляются.
В случае если в конкретном месяце в отношении руководителей (председателей) и/или членов организаций произведено начисление страховых взносов, указанные лица признаются работающими, и за такой месяц в их отношении в налоговые органы представляются персонифицированные сведения о физических лицах.
ПРОЧЕЕ
Президент РФ установил особый порядок совершения сделок с ценными бумагами, приобретенными у лиц недружественных иностранных государств после 1 марта 2022 года.
В частности, отдельные сделки (операции) совершаются на основании разрешений, выдаваемых Банком России или Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ.
Указ вступает в силу со дня его официального опубликования и действует до отмены установленных им дополнительных временных мер.
Правительство РФ конкретизировало перечень документов, подтверждающих предоставление гостиничных услуг по месту командирования.
В случае отсутствия проездных документов фактический срок пребывания работника в командировке подтверждается документами по найму жилого помещения.
Согласно указанным изменениям при проживании в гостинице срок пребывания работника в командировке подтверждается: договором, кассовым чеком или документом, оформленным на бланке строгой отчетности, содержащим сведения, предусмотренные Правилами предоставления гостиничных услуг, утвержденными постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1853.
Скачать обзор | PDF
