БАНК РОССИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ БАНКА РОССИИ от 17.03.2023
Банк России оставил ключевую ставку на уровне 7,5% годовых.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 апреля 2023 года.
НАЛОГИ И СБОРЫ
Для участников промышленных кластеров установлены пониженные тарифы страховых взносов.
Пониженные тарифы вправе применять участники промышленных кластеров, включенные в соответствующий реестр, являющиеся одновременно сторонами специальных инвестиционных контрактов, стороной которых является РФ.
Также законом предусмотрены упрощенные условия для проведения налогового мониторинга в отношении организации, являющейся участником промышленного кластера, соответствующей требованиям, установленным Правительством РФ.
ПИСЬМО МИНЦИФРЫ РОССИИ от 15.03.2023 № МП-П11-070-17504
Минцифры России сообщило о возможности учета доходов от организации удаленного доступа к программе для ЭВМ, базе данных в составе услуг сопровождения, предусмотренных нормами п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ.
Ведомство отметило, что поддержание постоянного функционирования необходимой ИТ-инфраструктуры, организация удаленного доступа заказчика к ИТ-инфраструктуре для целей эффективной эксплуатации программы для ЭВМ, базы данных являются операциями, выполняемыми в составе сопровождения соответствующих программы для ЭВМ и базы данных.
В соответствии с абз. 9 п. 1.15 ст. 284 и абз. 9 п. 5 ст. 427 НК РФ доходы от оказания услуг (выполнения работ) по сопровождению программ для ЭВМ, баз данных включаются в долю доходов, дающих право на применение пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль, пониженного тарифа страховых взносов только применительно к собственным и заказным программам для ЭВМ, базам данных.
ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ от 20.03.2023
ФНС России проинформировала, что в личных кабинетах для ИП и юридических лиц теперь можно подать заявление о зачете средств в счет будущих платежей.
Также налоговая служба разъяснила порядок формирования заявлений о зачете положительного сальдо на ЕНС в счет будущей уплаты конкретного налога (сбора, страхового взноса).
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 09.02.2023 № 14-1-03/0025@
ФНС России дала разъяснения по вопросам заполнения сведений об адресе юридического лица в заявлении о государственной регистрации.
Указание в форме заявления о государственной регистрации сведений о месте нахождения и адресе юридического лица осуществляется в соответствии со сведениями, содержащимися в Государственном адресном реестре (ГАР) в муниципальном делении.
При отсутствии в ГАР сведений о помещении (за исключением квартиры) адрес юридического лица должен указываться до показателя «Здание/сооружение» включительно.
Налоговая служба обращает внимание на то, что отсутствие в ГАР сведений о помещении (за исключением квартиры) само по себе не может являться основанием для отказа в государственной регистрации.
Отмечено также, что регистрирующий орган вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о том, что адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@
ФНС России обобщила основные ошибки, которые допускают налогоплательщики при формировании уведомлений об исчисленных суммах налогов.
В числе таких ошибок, в частности:
- неверное указание налогового (отчетного) периода, КБК или ОКТМО;
- направление уведомления с представлением декларации за этот период;
- указание периода за весь 2022 год в случае отражения суммы последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года;
- неправильное указание реквизитов в платежном поручении, которое представляется взамен уведомления;
- неверное указание суммы к уплате в уточненном уведомлении.
Также налоговая служба привела порядок действий по исправлению данных ошибок.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.03.2023 № БС-4-21/3145@
Налоговая служба дала разъяснения о порядке начисления и уплаты имущественных налогов на новых территориях.
Для налогового периода 2023 года имущественные налоги (налог на имущество, транспортный и земельный налог) в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, не установлены и, соответственно, их уплата не предусмотрена.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@
Налоговая служба дала разъяснения о заполнении уведомлений и платежных поручений по НДФЛ и страховым взносам.
ФНС России привела обязательные реквизиты платежного поручения, разъяснила особенности заполнения уведомления, а также привела информацию о перечне КБК, необходимых для учета обязательств по уплате страховых взносов и налога на доходы физических лиц.
НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ
ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 13.03.2023 № ЕД-7-23/163@
ФНС России утвердила новый порядок доступа инспекции к информационным системам организации.
Также налоговая служба продлила до 1 января 2024 года период подготовки систем к интеграции с АИС «Налог-3».
Кроме того, в новом порядке для компаний предусмотрели формы и форматы:
- заявки для настройки сети связи передачи данных, защищенной криптографическими средствами;
- заявки для подключения к информационной системе организации.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 06.02.2023 № 03-03-05/9241
Минфин России дал разъяснения о распространении действия закона субъекта РФ о введении инвестиционного вычета по налогу на прибыль, принятого в течение 2023 г., на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.
По мнению финансового ведомства, при принятии субъектом Российской Федерации в течение 2023 года такого закона, которым предусматривается распространение его действия на правоотношения, возникшие с 01.01.2023, налогоплательщики вправе внести изменения в учетную политику для целей налогообложения на 2023 год с момента вступления в силу данного закона, предусмотрев положение о применении соответствующих норм законодательства о налогах и сборах с 01.01.2023.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 27.01.2023 № 03-03-06/1/6339
Минфин России напомнил о порядке налогового учета компенсации за использование личного транспорта работника.
Налогоплательщик учитывает в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах норм, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92, а также при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ.
При этом в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством Российской Федерации, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт, износ).
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 08.02.2023 № 03-03-06/1/10117
Минфин России дал разъяснения об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте, в том числе при замене валюты договора.
В 2022-2024 гг. действует временный порядок признания курсовых разниц для целей налогообложения прибыли (пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В указанный период налогоплательщик вправе осуществлять учет положительных и отрицательных курсовых разниц одинаково, то есть по мере прекращения требований (обязательств) в иностранной валюте.
Порядок учета курсовых разниц при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2022 год разъяснен письмом Минфина России от 22.12.2022 № 03-03-10/126074, которое доведено до налогоплательщиков письмом ФНС России от 26.12.2022 № СД-4-3/17561@. При этом финансовое ведомство обращает внимание, что основания прекращения обязательств в части погашения задолженности по кредитному договору регулируются нормами ГК РФ.
Если при замене валюты договора обязательства прекращаются в соответствии с нормами ГК РФ, то для целей главы 25 НК РФ указанное также квалифицируется в качестве прекращения обязательств.
НДС
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 03.02.2023 № 03-07-14/8633
Минфин России дал разъяснения об определении ставки НДС, если в договорах поставок фигурируют компании из стран ЕАЭС.
Финансовое ведомство рассмотрело вопрос о налогообложении НДС транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией резиденту Республики Беларусь.
В соответствии с НК РФ объектом НДС являются действия, направленные на реализацию товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Если в договорных отношениях участвуют компании из стран ЕАЭС, то порядок налогообложения устанавливается на основании раздела IV протокола № 18 договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. При этом в данном случае место реализации услуг определят по местонахождению исполнителя таких услуг (пп. 5 п. 29 протокола).
В рассмотренной Минфином России ситуации местом реализации услуг признается Российская Федерация. Поэтому будет применяться российская ставка НДС 20 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 09.03.2023 № 03-07-15/20469
Минфин России дал разъяснения о применении НДС при передаче имущественных прав в виде исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (программное обеспечение) в качестве взноса в имущество дочерней компании.
Передача исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, в качестве вклада в имущество дочернего общества (без изменения уставного капитала) освобождается от налогообложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. В случае если в качестве вклада в имущество дочернего общества (без изменения уставного капитала) передаются исключительные права на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, не включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, то согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ такая передача указанных исключительных прав подлежит налогообложению НДС.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 22.03.2023 № СД-4-3/3361@
ФНС России разъяснила особенности исполнения обязанностей, связанных с уплатой НДС, налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на новых территориях.
В частности, даны пояснения:
- о порядке определения налоговой базы по НДС такими налогоплательщиками;
- о порядке заполнения отдельных показателей счетов-фактур, порядок регистрации счетов-фактур в книге продаж;
- об особенностях заполнения разделов 3 и 9 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
НДФЛ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 14.03.2023 № БС-4-11/2838@
ФНС России дала разъяснения о налогообложении НДФЛ дохода в виде легкового автомобиля, безвозмездно полученного членами семей погибших военнослужащих.
В соответствии с пп. 46 п. 217 НК РФ к освобождаемым от обложения НДФЛ доходам, в частности, относятся доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы в денежной или натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, или физлицами, являющимися членами их семей, в связи с такими событиями.
Налоговая служба полагает, что к вышеуказанным доходам можно также отнести доход в виде транспортного средства (легкового автомобиля), безвозмездно полученного членами семей военнослужащих Минобороны России и Росгвардии, погибших при выполнении задач в ходе проведения специальной военной операции.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 06.03.2023 № КЧ-4-8/2629@
ФНС России дала пояснения, как правильно указать налоговый период в платежном поручении по НДФЛ в 2023 году.
Налоговая служба привела порядок заполнения поля «107» платежного документа по каждому периоду удержания налога 2023 года (с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца).
Также ФНС России обратила внимание, что при уплате сумм исчисленного и уплаченного НДФЛ за период с 22 декабря 2023 года по 31 декабря 2023 года в распоряжении в виде уведомления в поле «налоговый период» указывается «ГД.00.2023».
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@
ФНС России дала пояснения об указании обобщенных по всем физическим лицам сумм начисленного и фактически полученного дохода и сумм исчисленного НДФЛ в расчете по форме 6-НДФЛ.
В соответствии с пунктами 4.1 и 4.3 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного согласно приложению № 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
В поле 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
В поле 140 «Сумма налога исчисленная» указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Таким образом, в полях 110 и 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываются обобщенные по всем физическим лицам сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 15.03.2023 № БС-4-11/2952@
ФНС России уточняет нумерацию междокументных контрольных соотношений расчета по страховым взносам.
В связи с исключением междокументных контрольных соотношений 2.1 и 2.2 показателей формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме», направленных письмом ФНС России от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@, налоговая служба уточнила нумерацию междокументных контрольных соотношений.
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 21.03.2023 № БС-4-11/3237@
ФНС России дала разъяснения, касающиеся порядка заполнения расчета по страховым взносам участниками промышленных кластеров при применении пониженного тарифа страховых взносов.
Для организаций, которые включены в реестр участников промышленных кластеров, установлены пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% применительно к предельной величине базы для исчисления страховых взносов и тариф в размере 0% к сумме превышения предельной величины базы (Федеральный закон от 18.03.2023 № 64-ФЗ).
Пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта.
Для заполнения расчета по страховым взносам сообщены коды категории застрахованного лица и код тарифа плательщика страховых взносов – «27».
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 16.03.2023 № БС-3-21/3728@
ФНС России подготовила разъяснения о порядке заполнения декларации по налогу на имущество организаций и применения контрольных соотношений для проверки ее заполнения.
Если налогоплательщик относится к тем, кому предоставлена льгота в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет, то он заполняет строки с кодами 230 и 240 раздела 2. В них проставляется код налоговой льготы 2012500, норма (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта РФ, которой она установлена, а также сумма льготы.
Налоговая служба напоминает, что обязательность или необязательность заполнения тех или иных разделов и показателей строк определяются форматом представления налоговой декларации. Для контроля обработки налоговыми органами показателей декларации разработаны контрольные соотношения (письмо ФНС России от 21.10.2022 № БС-4-21/14195@).
Так, в частности, предусмотрены соотношения для проверки правильности заполнения строк с кодами 170 и 240 раздела 2. Например, если по строке с кодом 230 указан код налоговой льготы «2012500», то значение строки с кодом 240 данного раздела 2 должно быть отлично от нуля. При этом если в контрольных соотношениях в строке указан символ «=0», это означает отсутствие значения кода льготы, а символы «≠0» означают наличие в соответствующей строке кода льготы.
УСН
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 20.03.2023 № СД-4-3/3204@
ФНС России сообщила, по каким формам (форматам) представляются налоговые декларации по УСН за налоговый период 2022 года.
С 3 апреля 2023 года вступает в силу приказ от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@, которым внесены изменения в форму (формат) налоговой декларации по УСН. Изменения применяются с отчетности за 2023 год.
ФНС России поручила исключить формальный подход, связанный с отказом в приеме налоговых деклараций, и предписала обеспечить прием с 03.04.2023 налоговых деклараций за 2022 год, в том числе по обновленной форме.
ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Ратифицирован договор с Азербайджаном о сотрудничестве в области пенсионного обеспечения.
Предусмотрено распределение финансовой ответственности сторон по предоставлению страхового обеспечения за пенсионные права, приобретенные на их территории. Это позволит предоставить гражданам, работающим как в России, так и за ее пределами, возможность реализовать свое право на пенсионное обеспечение и при необходимости суммировать периоды работы на территории двух государств для определения права на пенсию по старости.
ККТ
ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 17.03.2023 № АБ-4-20/3063
Налоговая служба разъяснила особенности отражения некоторых реквизитов в кассовых чеках.
Дополнительные реквизиты форматов фискальных документов, обязательные к использованию, утверждены приказом ФНС России от 14 сентября 2020 г. № ЕД-7-20/662@.
Обязательность указания того или иного реквизита в фискальном документе оценивается по шкале от 1 до 3, где:
- 1 – реквизит должен быть в составе фискального документа;
- 2 – реквизит должен быть в составе фискального документа в установленных случаях и может не включаться в иных случаях;
- 3 – реквизит может не включаться в состав фискального документа.
Так, реквизит «ИНН поставщика» (тег 1226) в составе кассового чека (бланка строгой отчетности) в печатной форме имеет значение 3, то есть может не включаться в состав печатной формы фискального документа. Но если кассовый чек составляется в электронной форме, то этот реквизит имеет значение 2. Это означает, что он должен быть включен в состав электронной формы чека, в случае если предмет расчета содержит сведения об осуществлении расчетов пользователем в качестве платежного агента (субагента), банковского платежного агента (субагента), комиссионера, поверенного или иного агента.
Как поясняет ФНС России, оба эти значения обязательности не запрещают пользователю ККТ включать в состав чека реквизиты, которые не носят обязательный характер. Но если он примет решение об их включении, то они должны соответствовать установленным форматам.
ПРОЧЕЕ
Принят закон, смягчающий уголовную ответственность за налоговые преступления.
Закон направлен на либерализацию уголовной ответственности за ряд преступлений, предусмотренных ст. 199, 199.1, 199.2 и 199.4 УК РФ, связанных с уклонением от уплаты налогов и иных обязательных платежей.
Законом уменьшены максимальные сроки наказания в виде лишения свободы за совершение указанных преступлений, что, в свою очередь, привело к их квалификации как преступления средней тяжести и снижению сроков давности привлечения к уголовной ответственности по данным статьям.
Кроме того, уплата сумм недоимки и соответствующих пеней и штрафа в полном объеме теперь являются дополнительным основанием для отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела по таким преступлениям.
Мораторий на плановые проверки продлен до 2030 года.
Правительство РФ скорректировало особенности организации и проведения государственного и муниципального контроля.
Так, до 2030 года продлен мораторий на плановые проверки в рамках Федеральных законов «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» и «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
Мораторий на проверки не распространяется на:
- предприятия и организации, объекты контроля которых относятся к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска;
- опасные производства II класса опасности;
- гидротехнические сооружения II класса;
- проверки по Федеральному закону «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» без риск-ориентированного подхода.
До 2030 года продлен мораторий на плановые проверки государственных и муниципальных детских садов, начальных и средних школ, если их объекты контроля имеют категорию чрезвычайно высокого и высокого риска. Вместо плановых проверок могут проводить однодневные профилактические визиты.
На период до 2030 года введено дополнительное контрольное мероприятие – профилактический визит по поручению президента, председателя правительства или его заместителей. От такого визита проверяемое лицо отказаться не может (в отличие от обычного профилактического визита).
Скачать обзор | PDF
